2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項(xiàng)A不正確;省級(jí)以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格,因此選項(xiàng)C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的處罰,因此選項(xiàng)D不正確;因此,只有B選項(xiàng)是最佳選項(xiàng)。

2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍”。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動(dòng)產(chǎn),不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,所以選項(xiàng)B不正確;境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司,不征收營(yíng)業(yè)稅,所以選項(xiàng)C不正確。因此正確選項(xiàng)為AD。

3、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中,屬于時(shí)間性差異的是( )?！締芜x題】

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異

C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異

D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“所得稅計(jì)算的時(shí)間性差異”。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn),因此屬于時(shí)間性差異。選項(xiàng)D為正確答案。

4、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年12月份購(gòu)買取得,取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先牛銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。【單選題】

A.1.5萬(wàn)元

B.2.7萬(wàn)元

C.4.5萬(wàn)元

D.6萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人銷售住房有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定”。自2009年1月1日至12月31日,個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的,按銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。因此,張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(120 -90)×5% =1.5(萬(wàn)元)提示:該知識(shí)點(diǎn)有變化,此題僅供參考。

5、某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50 000平方米,鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。【單選題】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,所以應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)

6、某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘,每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘,每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘,每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為:凈噸位201~2 000噸的,每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為( )?！締芜x題】

A.61 000元

B.71666. 67元

C.74 333.33元

D.75 333. 33元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”。2馬力=1噸,拖船按照船舶稅額的50%計(jì)算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)

7、某企業(yè)2009年5月份將一臺(tái)賬面余值55萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理,當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬(wàn)元、料件費(fèi)6萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%,則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。【單選題】

A.1.8萬(wàn)元

B.3萬(wàn)元

C.16.5萬(wàn)元

D.19.5萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅的計(jì)算”。企業(yè)運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境,應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬(wàn)元)

8、居民甲2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房,同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為( )?！締芜x題】

A.4萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.7.2萬(wàn)元

D.9.2萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的計(jì)算”。契稅以受讓方為納稅人,居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅,因此甲應(yīng)繳納的契稅=100×4% =4 (萬(wàn)元)

9、下列各項(xiàng)中,可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )?！締芜x題】

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來(lái)水廠

D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“耕地占用稅的稅收優(yōu)惠”。依據(jù)稅法規(guī)定,農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

10、下列各項(xiàng)中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )?！締芜x題】

A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“出口增值稅的退稅規(guī)定”。外貿(mào)企業(yè)出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項(xiàng)A為正確答案。