2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項(xiàng)目有( )?！径噙x題】

A.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出

B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對外投資的支出

C.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分

D.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10%的部分

正確答案:A、C、D

答案解析:A選項(xiàng)為據(jù)實(shí)扣除公益性捐贈;C選項(xiàng)是對提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人,發(fā)生壞賬可沖減準(zhǔn)備,實(shí)際壞賬超過已提準(zhǔn)備的,可當(dāng)期直接扣除;D選項(xiàng)為有限額比例的公益性捐贈,限額以內(nèi)的可以扣除。只有B為資本性支出,不得稅前扣除。

2、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財政機(jī)關(guān)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:代表國家行使征稅職責(zé)的稅收征收管理機(jī)關(guān),包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān)。

3、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)行政訴訟的受案范圍共8項(xiàng),除上述4項(xiàng)外,還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、責(zé)令納稅人提繳納稅保證金(或擔(dān)保)行為、阻止出境行為等。

4、國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租人價值200萬元的通訊設(shè)備,合同約定使用期限一年,支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正確答案:A

答案解析:未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè),來源于境內(nèi)的財產(chǎn)租賃所得,應(yīng)按取得租金收入,在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預(yù)提所得稅。國內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬元。

5、股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,應(yīng)并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:申購新股成功,申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,視為股票溢價發(fā)行收入,不并入公司利潤總額征稅。

6、印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率。現(xiàn)行適用的比例稅率,最高的是最低的40倍。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:現(xiàn)行印花稅最高比例稅率為1‰,最低比例稅率為0.05‰,最高的是最低的40倍。

7、納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車,其增值稅的征稅規(guī)定有( )?！径噙x題】

A.銷售價格未超過原值的,免征增值稅

B.銷售價格超過原值的,按照4%的征收率計算征收增值稅

C.銷售價格超過原值的,按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

D.銷售價格未超過原值的,按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車。售價超過原值的按4%減半征收增值稅,售價未超過原值,免征增值稅。

8、對設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè),自2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè),自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第1~2年免征企業(yè)所得稅,第3~5年減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:西部地區(qū)國家鼓勵類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率,不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。該稅法已作廢。

9、下列各項(xiàng)中,可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

正確答案:B、D

答案解析:行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等,免征契稅;因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免,而不是免稅。

10、下列企業(yè)中,所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的有( )?！径噙x題】

A.2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè)

B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè)

C.2001年12月進(jìn)行工商登記,2002年1月進(jìn)行稅務(wù)登記的新設(shè)合伙企業(yè)

D.2002年5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)重新進(jìn)行工商登記的企業(yè)

正確答案:A、D

答案解析:2002年1月1日起,在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理,A選項(xiàng)正確;兩個以上企業(yè)合并設(shè)立新企業(yè),合并各方原來均為地稅局征收所得稅的,合并后的企業(yè)仍由地稅局征收;中央所屬企業(yè)與地方所屬企業(yè)合并新設(shè)立企業(yè)在國稅局征收企業(yè)所得稅。