2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。金融業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個季度,自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為1個月。

2、出售國有、集體企業(yè)時,被出售企業(yè)原法人予以注銷,并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。出售國有、集體企業(yè)時,被出售企業(yè)原法人予以注銷,并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。所以本題表述錯誤。

3、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。【多選題】

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。

4、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費(fèi)稅征稅范圍”。選項B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費(fèi)稅;選項D輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費(fèi)稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費(fèi)稅。

5、下列各項中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()?！締芜x題】

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。

6、下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。【單選題】

A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“消費(fèi)稅的內(nèi)容”。外購已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車的消費(fèi)稅、外購已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒、外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油均不屬于允許抵扣的范圍,因此不得抵扣,只有外購已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定,允許抵扣。

7、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費(fèi)稅的計算”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。所以本題表述錯誤。

8、某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。【單選題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,A辦公樓屬于人民團(tuán)體自用,所以免稅。該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)

9、下列各項中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,所以選項A不正確

10、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。【單選題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。取得股票股利按股票面值確認(rèn)收入,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。王某應(yīng)繳納的個人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)