2023年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2014年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下:(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。(2)計提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預計負債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實際支出時可稅前扣除。(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。(4)持有A公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算確認投資收益300萬元,甲公司擬長期持有該項投資。根據(jù)稅法規(guī)定,權(quán)益法核算確認的投資收益不計入當期應納稅所得額。甲公司2014年稅前會計利潤為2000萬元,適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零,甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。甲公司2014年度所得稅費用是()萬元?！締芜x題】

A.475

B.400

C.425

D.500

正確答案:C

答案解析:甲公司2014年應交所得稅=(2000-200+400-300)×25%=475(萬元),(注:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積,不影響會計利潤和應納稅所得額,不需要納稅調(diào)整。其產(chǎn)生的遞延所得稅負債的對應科目為資本公積,不影響所得稅費用的金額),2014年度遞延所得稅費用=50-100=-50(萬元)。2014年所得稅費用=475-50=425(萬元)。

2、非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應當考慮的因素有（　　）。【多選題】

A.支付補價的公允價值

B.換入資產(chǎn)的成本

C.換出資產(chǎn)的賬面價值

D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費

正確答案:A、C

答案解析:換出資產(chǎn)影響損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值，若換出資產(chǎn)公允價值無法取得，則換出資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額=換入資產(chǎn)的公允價值-支付的補價公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值，所以選項A和C正確。

3、2009年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入一項固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8 300萬元，其中2009年年末應付租金3 000萬元，剩余金額在租賃期屆滿時進行支付。假定在租賃期開始日（2009年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7 000萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為8 000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2009年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負債表中因該項租賃而確認的長期應付款的項目金額為（）?！締芜x題】

A.4 700萬元

B.4 000萬元

C.5 700萬元

D.5 300萬元

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)負債表中的“長期應付款”項目是根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。比較最低租賃付款額的現(xiàn)值7 000萬元與租賃資產(chǎn)公允價值8 000萬元，根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應為其折現(xiàn)值7 000萬元，未確認融資費用＝8 300－7 000＝1 300（萬元），2009年分攤的未確認融資費用為7 000×10%＝700（萬元），該公司在資產(chǎn)負債表中因該項租賃而確認的長期應付款余額為8 300－未確認融資費用的余額（1 300－700）－2009年年末支付租金3 000＝8 300－600－3 000＝4 700（萬元）。

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為原材料，實際支付的價款為1 000萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，款項已經(jīng)支付，可以按照13％的稅率抵扣增值稅，則原材料的入賬金額為（）?！締芜x題】

A.1 000萬元

B.870萬元

C.1 130萬元

D.130萬元

正確答案:B

答案解析:原材料的入賬價值＝1 000×（1－13％）＝870（萬元）

5、下列各項中應作為政府補助的是（）?！締芜x題】

A.增值稅即征即退

B.增值稅出口退稅

C.增值稅直接免征

D.增值稅直接減免

正確答案:A

答案解析:增值稅即征即退屬于政府補助，其他選項均屬于不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。

6、甲公司2012年凈利潤為()萬元?！締芜x題】

A.121.25

B.125

C.330

D.378.75

正確答案:D

答案解析:當年應交所得稅額=（500+5 +10 -30+15 -6）×25% =123.5（萬元），當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元），當年凈利潤=500 -121.25=378.75（萬元）。

7、下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是()。【單選題】

A.建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

B.因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入

C.建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用

D.如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，企業(yè)不應當確認合同收入和費用

正確答案:D

答案解析:選項D，如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期作為合同費用；合同成本不可能收回的，應當在發(fā)生時立即作為合同費用，不確認合同收入。

8、甲公司2×14年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×17年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×17年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（　?。?。【單選題】

A.出租該辦公樓應于2×17年計提折舊150萬元

B.出租該辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元

C.出租該辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認投資性房地產(chǎn)

D.出租該辦公樓2×17年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

正確答案:B

答案解析:2×17年應計提的折舊額=3000/20×6/12=75（萬元），選項A錯誤；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000/20×2.5=2625（萬元），應確認的其他綜合收益=2800-2625=175（萬元），選項B正確；出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當日的公允價值確認投資性房地產(chǎn)，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應當確認為其他業(yè)務收入，選項D錯誤。 

9、下列有關(guān)A公司2011年末財務報表的列報,表述不正確的是()?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)列報金額為32 386.25萬元

B.存貨列報金額為32175萬元

C.無形資產(chǎn)列報金額為9 600萬元

D.遞延收益列報金額為975萬元

正確答案:B

答案解析:A選項，固定資產(chǎn)列報金額=(33 000+10 000/50×13／12)-(33 000+10 000/50×13/12) /30×9／12=32 .386.25（萬元）；B選項，存貨列報金額為0；C選項，無形資產(chǎn)列報金額=10 000-10 000/50×2=9 600（萬元）；D選項，遞延收益列報金額=1 000-1 000/30×9/12=975（萬元）。

10、下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）?！径噙x題】

A.其他應收款

B.應收票據(jù)

C.股權(quán)投資

D.可供出售金融資產(chǎn)

E.準備持有至到期的債券投資

正確答案:A、B、E

答案解析:貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。