2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn),下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有()?！径噙x題】

A.舊房產(chǎn)的評估價格

B.支付評估機構(gòu)的費用

C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額

正確答案:A、B

答案解析:銷售舊房可以扣除舊房的評估價格,但不能直接扣除重置成本。舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關(guān),所以,選項C、D不符合題意。納稅人交納的評估費用,舊房的評估價格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金允許作為扣除項目金額予以扣除,選項AB符合題意。

2、下列各項中,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )?！径噙x題】

A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

C.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

正確答案:A、C、D

答案解析:ACD屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

3、下列各項中,可以在計算土地增值額時扣除的有()?！径噙x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅

C.獲得合法有效憑據(jù)的拆遷補償費

D.從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金,未取得建筑安裝施工企業(yè)的發(fā)票

正確答案:B、C

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費,不得扣除。從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金,在計算土地增值稅時,能取得建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

4、下列各項中,可以成為土地增值稅的納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.外國企業(yè)

B.國家機關(guān)

C.個體戶

D.醫(yī)院

正確答案:A、B、C、D

答案解析:土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織、個人。

5、根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油

B.出口資源免征資源稅

C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取應(yīng)稅資源的當天

正確答案:A、B、D

答案解析:資源稅的征稅范圍中不包括人造石油；出口應(yīng)稅資源應(yīng)繳納資源稅；扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當天。