2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、絕密級稅收情報保密期限一般為（ ）年?！締芜x題】

A.7

B.15

C.30

D.90

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是國際稅收征管協(xié)作的相關(guān)規(guī)定。絕密級稅收情報保密期限一般為30年。

2、中國境內(nèi)投資者對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形有（ ）?！径噙x題】

A.進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費(fèi)用

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理規(guī)定。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無須辦理對外支付稅務(wù)備案，具體包括：（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款；（2）進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；（3）保險項下保費(fèi)、保險金等相關(guān)費(fèi)用；（4）從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費(fèi)用；（5）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；（6）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；（7）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款[含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款]和國際金融組織貸款項下的利息。這里所稱的國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；（8）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費(fèi)用；（9）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；（10）外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；（11）我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金；（12）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；（13）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；（14）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；（15）國家規(guī)定的其他情形。

3、國際避稅的主要方法有（　 ）?！径噙x題】

A.采取人員流動避稅

B.通過資金或貨物流動避稅

C.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

D.利用避稅地避稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:國際避稅的方法主要有；采取人員流動避稅；通過資金或貨物流動避稅；選擇有利的企業(yè)組織形式避稅；利用轉(zhuǎn)讓定價避稅；不合理保留利潤避稅；不正常借款避稅；利用稅境差異避稅；運(yùn)用國際重復(fù)征稅的免除方法避稅；利用避稅地避稅；利用稅收優(yōu)惠避稅。

4、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢挠校?）?！径噙x題】

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B.不符合獨(dú)立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.自簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于30年

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；(2)不符合獨(dú)立交易原則；(3)沒有遵循成本與收益配比原則；(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

5、某非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，把一套設(shè)備出租給境內(nèi)企業(yè)使用共收取租金120萬元，租期滿后作價轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)收款20萬元，已知該設(shè)備的購置價款為90萬元，則該非居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）【單選題】

A.4

B.2

C.5

D.10

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納所得稅的計算。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（120+20-90）×10%=5（萬元）。