2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目,不符合題目要求。

2、2004年,某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4 800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.2 256.5

B.2445.5

C.3 070.5

D.3080.5

正確答案:B

答案解析:根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟,計(jì)算過程如下:計(jì)算扣除金額=4 800+4 800×10%+770+4 800×20%=7 010(萬元);計(jì)算土地增值額=14 000-7010=6 990(萬元);計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=6 990÷7010×100%=99.7%適用稅率為第二檔,稅率40%、扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅=6 990×40%-7 010×5%=2 445.5(萬元)。

3、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元,銷售繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元,該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬元?！締芜x題】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正確答案:A

答案解析:根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅,但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施,不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

4、下列各項(xiàng)中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對(duì)象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。

5、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

6、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個(gè)人所得稅針對(duì)不同稅目規(guī)定有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

7、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人不征營業(yè)稅;個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:新稅法規(guī)定,個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人,視同銷售征收營業(yè)稅。

8、單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的,可以( )。【單選題】

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

9、納稅人委托私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定,納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。不包括私營企業(yè)。

10、對(duì)注冊(cè)資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的,可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的,可認(rèn)定為一般納稅人。注意:新增值稅認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有變化。