2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.灑水車

B.雙燃料輕型商用車

C.純天然氣動力船舶

D.非機(jī)動駁船

正確答案:C

答案解析:選項A，照章征稅；選項B，雙燃料輕型商用車屬于節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項D，非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。

2、下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（ ）。【單選題】

A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環(huán)節(jié)金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購珠寶玉石已納的消費稅。故，選項BCD均屬于不得扣稅的項目，選項A正確。

3、下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.危險廢物

B.氮氧化物

C.二氧化碳

D.交通噪聲

正確答案:A、B

答案解析:環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項D，噪聲中只包括工業(yè)噪聲；故，選項AB正確。

4、某企業(yè)成立于2019年5月，其財務(wù)人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項A，小型微利企業(yè)必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)；選項B，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；選項C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

5、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.運費收入

B.運費收入加所運貨物金額

C.運費收入加裝卸費

D.運費收入加保險費

正確答案:A

答案解析:貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

6、某公司2021年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.13.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+（210-100）×50%×20%=13.5（萬元）。

7、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）。【單選題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

8、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅收保全措施時應(yīng)注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)稅務(wù)所長批準(zhǔn)后即能施行

B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款

D.可由1名稅務(wù)人員單獨執(zhí)行貨物查封

正確答案:B

答案解析:選項A，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)才可以采取稅收保全措施；選項C，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當(dāng)于”應(yīng)納稅款的存款；選項D，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。

9、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款

B.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

C.國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告

正確答案:B

答案解析:選項AD，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省級、市級是不可以設(shè)定警告和罰款的；選項C，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定“除限制人身自由以外”的稅務(wù)行政處罰。

10、下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

D.農(nóng)村的居住用房

正確答案:C

答案解析:房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。選項AB，加油站遮陽棚、露天游泳池都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，所以選項D不征收房產(chǎn)稅。