2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在國際稅收協(xié)定管理中，“受益所有人”包括（ ）?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)

C.代理人

D.導(dǎo)管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

2、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付有形動產(chǎn)租賃費(fèi)的稅后所得185.6萬元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.14. 26

B.15. 04

C.20.62

D.18.56

正確答案:C

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(萬元)。

3、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)稅后所得252萬元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬斤。【單選題】

A.25.2

B.28

C.30

D.32.2

正確答案:B

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=252÷(1-10%)xl0% =28(萬元)。

4、扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)( )并提供與計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。【單選題】

A.與扣繳義務(wù)人進(jìn)行磋商

B.與股權(quán)受讓方進(jìn)行磋商

C.與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行磋商

D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款

正確答案:D

答案解析:扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款并提供與計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。

5、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在規(guī)定時間之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。這一規(guī)定時間是( )?！締芜x題】

A.1日之內(nèi)

B.3日之內(nèi)

C.5日之內(nèi)

D.7日之內(nèi)

正確答案:A

答案解析:因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。