2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()?！径噙x題】

A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

C.取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格又無正當(dāng)理由的

正確答案:A、B、D

答案解析:取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的,在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許從計(jì)稅收入中扣除。

2、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè),利用廠區(qū)空地建造寫字樓,按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元,繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬元；寫字樓開發(fā)成本3000萬元,其中裝修費(fèi)用500萬元；寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)；寫字樓竣工驗(yàn)收,將總建筑面積的1/2銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租,當(dāng)年取得租金收入15萬元。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為( )萬元(該寫字樓所在地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%)。【單選題】

A.4298.75

B.665.56

C.8236.75

D.3938

正確答案:A

答案解析:(1)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額的扣除額=(4000+160)×1/2=2080(萬元)；(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本扣除額=3000×1/2=1500(萬元)；(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用扣除額=(2080+1500)×10%=358(萬元)；(4)應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(萬元)；(5)應(yīng)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)。

3、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確是（ ）。【單選題】

A.資源稅是價(jià)內(nèi)稅

B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D.除開采的原油、天然氣、煤炭之外，資源稅實(shí)行從量定額征收

正確答案:B

答案解析:資源稅一般從量征收（原油、天然氣和煤炭實(shí)行從價(jià)計(jì)征），增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

4、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是()?！締芜x題】

A.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%,剩余的可售建筑面積沒有出租或自用

B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

C.申請變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

D.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租

正確答案:D

答案解析:符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

5、某煤礦的洗煤廠2011年10月將原煤移送用于生產(chǎn)洗煤1200噸，當(dāng)月銷售800噸，已知綜合回收率為80%，原煤適用的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.1800

B.1440

C.1200

D.960

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=800÷80%×1.2=1200（元）。