2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、溫州市某企業(yè)2017年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2018年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;  國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元; 境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額為(　)萬元?！締芜x題】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正確答案:D

答案解析:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。 該企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(萬元)。

2、國際稅收合作的主要方式是情報(bào)交換，主要包括（ ）?！径噙x題】

A.專項(xiàng)情報(bào)交換

B.自動(dòng)情報(bào)交換

C.自發(fā)情報(bào)交換

D.行業(yè)范圍情報(bào)交換

正確答案:A、B、C、D

答案解析:情報(bào)交換的種類：包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。

3、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢挠校?）。【多選題】

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B.不符合獨(dú)立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.自簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于30年

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；(2)不符合獨(dú)立交易原則；(3)沒有遵循成本與收益配比原則；(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

4、下列不屬于國際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（ ）。【單選題】

A.子公司

B.作業(yè)場所

C.分支機(jī)構(gòu)

D.辦事處

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是國際稅收協(xié)定典型條款的介紹。常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：（1）辦事處；（2）工廠；（3）作業(yè)場所；（4）管理場所；（5）分支機(jī)構(gòu)；（6）礦場、油井或氣井、采石場，或者其他開采自然資源的場所。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。【多選題】

A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息等權(quán)益性投資所得

正確答案:A、B、D

答案解析:非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不在我國繳納企業(yè)所得稅，因此在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。