2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計(jì)溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)后任注冊會計(jì)師在接受審計(jì)委托后與前任溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（?。??！径噙x題】

A.接受委托后后任應(yīng)當(dāng)與前任的進(jìn)行溝通

B.后任與前任的溝通應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并由后任將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

C.前任在決定可供后任查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容時(shí)，需要征得被審計(jì)單位的同意

D.接受委托后的溝通不必征得被審計(jì)單位的同意

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：前任注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊會計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，這些內(nèi)容通常可能包括有關(guān)審計(jì)計(jì)劃、控制測試、審計(jì)結(jié)論的工作底稿，以及其他具有延續(xù)性的對本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的會計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)(如有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的分析和或有事項(xiàng))的工作底稿。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通通常由后任注冊會計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。

2、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括()?！径噙x題】

A.注冊會計(jì)師的責(zé)任

B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題

D.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:盡管溝通可以幫助注冊會計(jì)師計(jì)劃審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，但并不改變注冊會計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。

3、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)（　　）?！締芜x題】

A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

D.解除業(yè)務(wù)約定

正確答案:C

答案解析:如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

4、下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的說法中，正確的是(　　)?！締芜x題】

A.前任注冊會計(jì)師包括對前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊會計(jì)師

B.在未發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇

C.在發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會計(jì)師事務(wù)所的同一注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會計(jì)年度中連續(xù)變更多家會計(jì)師事務(wù)所，前任注冊會計(jì)師不包括在后任注冊會計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會計(jì)師事務(wù)所

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師是就會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的。在未發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：前任注冊會計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會計(jì)師接替的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：前后任注冊會計(jì)師指的就是變更會計(jì)師事務(wù)所的情形。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)（變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行之中），前任注冊會計(jì)師通常包含兩種情況：（1）已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師；（2）接受委托但未完成審計(jì)工作的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。

5、以下關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通時(shí)的溝通對象說法中，正確的有（　?。！径噙x題】

A.在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通

B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會和監(jiān)事會都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會和監(jiān)事會，注冊會計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會和監(jiān)事會溝通

C.通常，注冊會計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊會計(jì)師可能需要與管理層整體進(jìn)行溝通

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會和監(jiān)事會時(shí)，一般沒有必要同時(shí)與審計(jì)委員會和監(jiān)事會進(jìn)行溝通。注冊會計(jì)師可以針對被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D此時(shí)注冊會計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。