2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)D納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項(xiàng)C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

2、某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)，確定的房產(chǎn)原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項(xiàng)B符合題意。

3、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是關(guān)稅納稅義務(wù)人。跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

4、某公司2016年2月1日購入一輛載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)后，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2016年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。【單選題】

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與代繳納。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該2016年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×（4+4）=640（元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

5、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)AC屬于全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于財(cái)政部制定的部門規(guī)章。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）。【單選題】

A.公立醫(yī)院占用耕地 

B.鐵路線路占用耕地

C.民用飛機(jī)場跑道占用耕地

D.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理。選項(xiàng)A，學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免稅；選項(xiàng)B，鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，民用飛機(jī)場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。因此，選項(xiàng)A符合題意。

7、根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有（）?！径噙x題】

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒收財(cái)物、違法所得

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類。選項(xiàng)B，加收滯納金不屬于行政處罰范圍；現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類主要包括：罰款、 沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。因此，選項(xiàng)ACD均符合題意。

8、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。因此，選項(xiàng)AD符合題意。

9、下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

D.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)稅法基本原則。選項(xiàng)A，稅收法定原則是稅法基本原則的核心；選項(xiàng)B，稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；選項(xiàng)D，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

10、下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

D.收購方取得被收購方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。