2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。【單選題】

A.如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂频臏y(cè)試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.如有可能,通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:①如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)B正確。

2、下列各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()?！締芜x題】

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì),以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系”。選項(xiàng)A“從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單”一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);選項(xiàng)C對(duì)存貨進(jìn)行檢查主要是與存在和完整性相關(guān)。

3、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有()。【多選題】

A.測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,了解其商業(yè)理由的合理性

D.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的程序”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括:①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允,從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);③對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。所以選項(xiàng)ABC為正確答案。

4、在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列做法正確的有()。【多選題】

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程,以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制;在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息,是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

5、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日,乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后.可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()?！締芜x題】

A.20×8年5月5日,乙公司發(fā)生火災(zāi),燒毀一生產(chǎn)車間,導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日,法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決,乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計(jì)賠償金額,乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露,未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×8年5月20日,乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款,金額為1 000萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)工作底稿的變動(dòng)”,選項(xiàng)A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);選項(xiàng)B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第二階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng),需要采取行動(dòng),提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表,選項(xiàng)C為正確答案。

6、假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1~10月己公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論,F注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()?！径噙x題】

A.對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11~12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11~12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測(cè)試己公司對(duì)控制的監(jiān)督

D.向己公司管理層詢問20×7年11~12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“控制測(cè)試時(shí)間的內(nèi)容”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并擬利用該證據(jù),則應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括:①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);②確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);③測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。所以選項(xiàng)ABCD均正確。

7、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中,正確的是()。【單選題】

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠,就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?對(duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄,只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)證據(jù)”。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作還要考慮成本效益的問題,考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()?！締芜x題】

A.500元

B.2 500元

C.3 000元

D.47 500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“比率估計(jì)抽樣方法的運(yùn)用”,計(jì)算過程如下。比率=50 500÷50 000=1.01估計(jì)的總體實(shí)際金額=300 000×1.01-303 000(元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303 000-300 000=3 000(元)所以選項(xiàng)C為正確答案。

9、下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理,則不必實(shí)施控制測(cè)試

B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化,也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“控制測(cè)試的內(nèi)容”,控制測(cè)試的內(nèi)容是審計(jì)中的基本原理,選項(xiàng)ABCD為正確答案?？忌鷮?duì)于選項(xiàng)A可能有疑惑,如果被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)不合理,是可以不必實(shí)施控制測(cè)試,但是應(yīng)該了解該單位的內(nèi)部控制。

10、在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有()。【多選題】

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加下列審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性:①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;③采用不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。所以選項(xiàng)ABC為正確答案。