2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

2、某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供,學(xué)校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )?！締芜x題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額合計數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以該服裝加工企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

3、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9 000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元,當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。【單選題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)

4、下列各項中,符合契稅規(guī)定的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房,應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房,同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品,乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。甲向乙無償贈送一套住房,同時乙向甲贈送一幅書畫作品,應(yīng)該視同買房,以房屋現(xiàn)值60萬元繳納契稅,所以選項D不正確。

5、下列各項中,符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國家機關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定”。選項C國家機構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營業(yè)用房產(chǎn),不是房產(chǎn)稅的免征范圍。選項ABD表述正確。

6、出口貨物的關(guān)稅完稅價格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費以及出口關(guān)稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定”。出口貨物的完稅價格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費,但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當扣除,所以本題表述錯誤。

7、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)當繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯誤。

8、某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元,郵寄業(yè)務(wù)收入300000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計算”。本題考查的業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅,該郵局當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

9、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當計入當期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當計入當期收入,所以本題表述正確。

10、下列有關(guān)消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的,應(yīng)當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應(yīng)征收消費稅

C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應(yīng)稅消費品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。