2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以( )為成本?！締芜x題】

A.公允價(jià)值

B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.購買價(jià)款

D.購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)

正確答案:D

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定,通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

2、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（ ）。【多選題】

A.向雇員支付集資分紅的支出

B.雇員年終加薪的支出

C.按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出

D.為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

正確答案:A、C、D

答案解析:年終加薪屬于工資、薪金性質(zhì)的支出；ACD選項(xiàng)都不屬于企業(yè)工資、薪金支出的范圍。

3、北京市某國有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有()?！締芜x題】

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是130萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000（萬元）境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25% =1000（萬元）A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30% =130（萬元），在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000 =150（萬元），按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20% =110（萬元），在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770（萬元）

4、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（?。??！締芜x題】

A.接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

B.取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

C.股息等權(quán)益性投資收益以被投資方實(shí)際支付股息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是（　?。！径噙x題】

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20％以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

正確答案:B、C

答案解析:固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。