2020年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 內(nèi)部控制5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司董事會在討論關(guān)于在制定與實施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時需要關(guān)注的風險,下列說法中正確的是()。【多選題】

A.發(fā)展戰(zhàn)略不能過于激進,不然可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張,甚至經(jīng)營失敗

B.發(fā)展戰(zhàn)略如果因主觀原因頻繁變動,可能導(dǎo)致資源浪費,甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展

C.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略,可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展

D.發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)該隨企業(yè)的經(jīng)營狀況而變化

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的發(fā)展戰(zhàn)略。制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風險包括:
(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,難以形成競爭優(yōu)勢,喪失發(fā)展機遇和動力。
(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張,甚至經(jīng)營失敗。
(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,可能導(dǎo)致資源浪費,甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

1、列舉企業(yè)在信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)傳遞過程中的應(yīng)該關(guān)注的風險。【簡答題】

1、計算項目評價使用的含有風險的折現(xiàn)率（折現(xiàn)率保留到1%）?！揪C合題（主觀）】

1、分別計算第4年末處置廠房和設(shè)備引起的稅后凈現(xiàn)金流量?！揪C合題（主觀）】

1、下列各項影響內(nèi)含報酬率計算的有（ ）?！径噙x題】

A.初始投資額

B.各年的付現(xiàn)成本

C.各年的銷售收入

D.投資者要求的報酬率

正確答案:A、B、C

答案解析:內(nèi)含報酬率是使投資方案現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，因為初始投資額和付現(xiàn)成本都會影響現(xiàn)金流出量的數(shù)額，銷售收入會影響現(xiàn)金流人量的數(shù)額，所以它們都會影響內(nèi)含報酬率的計算。投資者要求的報酬率對內(nèi)含報酬率的計算沒有影響。

1、計算該方案的凈現(xiàn)值。【計算分析題】

1、計算追加籌資總額大于100000小于200000萬元時新增資本的加權(quán)平均資本成本?！揪C合題（主觀）】

1、資料二反映了該公司內(nèi)部控制五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡單闡明理由;【簡答題】

1、下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的說法中,不正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評價是指財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價

B.企業(yè)可以授權(quán)審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負責內(nèi)部控制評價組織的實施工作

C.內(nèi)部控制評價可以由為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所實施

D.評價工作組需要對內(nèi)部控制的缺陷予以認定

正確答案:A、C、D

答案解析:對內(nèi)部控制有效性進行全面評價,包括財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性,所以選項A的說法不正確;如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù),根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求,該事務(wù)所不應(yīng)同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務(wù),所以選項C的說法不正確;企業(yè)內(nèi)部控制評價部門或機構(gòu)應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況,對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核,提出認定意見,并以適當?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告,重大缺陷應(yīng)當由董事會予以最終認定,所以選項D的說法不正確。

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號》,下列關(guān)于財務(wù)報告面臨的風險說法中,正確的有()?！径噙x題】

A.財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損

B.企業(yè)提供虛假財務(wù)報告,誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序

C.企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告,難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題,可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風險失控

D.財務(wù)報告要向各方利益者提供相應(yīng)的信息

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的財務(wù)報告。編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風險包括:
(1)編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。
(2)提供虛假財務(wù)報告,誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序。
(3)不能有效利用財務(wù)報告,難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題,可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風險失控。

1、使用公司目前的加權(quán)平均資本成本作為折現(xiàn)率評估投資項目時，存在一定的假設(shè)前提，包括（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)達到目標資本結(jié)構(gòu)，這一結(jié)構(gòu)在所考慮的投資項目的存續(xù)期內(nèi)維持不變

B.個別資本成本在目前和將來都是相同的，不會發(fā)生變化

C.所考查的投資項目的經(jīng)營風險與企業(yè)當前資產(chǎn)的平均風險相同

D.所考查的投資項目的非系統(tǒng)性風險與企業(yè)其他投資項目的平均非系統(tǒng)性風險水平相近

正確答案:A、B、C

答案解析:使用企業(yè)當前的資本成本作為項目的資本成本，應(yīng)具備兩個條件：一是項目的經(jīng)營風險與企業(yè)當前資產(chǎn)的平均風險相同；二是公司繼續(xù)采用相同的資本結(jié)構(gòu)為新項目籌資。以公司作為投資主體，評估投資項目的折現(xiàn)率是指項目的未來加權(quán)平均資本成本，即資本的未來成本。使用公司目前的加權(quán)平均資本成本作為折現(xiàn)率評估投資項目，其前提是項目的未來加權(quán)平均資本成本必須等于公司目前的加權(quán)平均資本成本。