2020年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 內(nèi)部控制5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》中,如果采購流程不完善,將會面臨的風(fēng)險有()。【多選題】

A.庫存短缺或積壓

B.采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

C.資金損失

D.信用受損

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的采購業(yè)務(wù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號一采購業(yè)務(wù)》中的采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動。采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險包括:
(1)采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。
(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。
(3)采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴,可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

2、下列各項中，不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)投資

B.折舊

C.增加的營運資本

D.新增付現(xiàn)成本

正確答案:B

答案解析:本題的考核點是投資項目現(xiàn)金流出量的內(nèi)容。折舊屬于非付現(xiàn)成本，并不會引起現(xiàn)金流出，所以不屬于投資項目現(xiàn)金流出量的內(nèi)容。

3、下列關(guān)于財務(wù)報告的說法中,錯誤的是()。【單選題】

A.不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法,編造虛假利潤

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注

C.企業(yè)財務(wù)報告編制完成后,應(yīng)當(dāng)裝訂成冊,加蓋公章,由財會部門負責(zé)人簽名并蓋章

D.總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用

正確答案:C

答案解析:本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的財務(wù)報告。企業(yè)財務(wù)報告編制完成后,應(yīng)當(dāng)裝訂成冊,加蓋公章,由企業(yè)負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、財會部門負責(zé)人簽名并蓋章。所以,選項C的說法錯誤。

4、按照《評價指引》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果,結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料,及時編制內(nèi)部控制評價報告。下列關(guān)于內(nèi)部控制評價報告的有關(guān)說法中,正確的有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日,并于基準日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告

C.對于基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的因素,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進行相應(yīng)調(diào)整

D.企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核內(nèi)部控制評價報告。企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé),因此選項D不正確。

5、下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的說法中,不正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評價是指財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價

B.企業(yè)可以授權(quán)審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負責(zé)內(nèi)部控制評價組織的實施工作

C.內(nèi)部控制評價可以由為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所實施

D.評價工作組需要對內(nèi)部控制的缺陷予以認定

正確答案:A、C、D

答案解析:對內(nèi)部控制有效性進行全面評價,包括財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性,所以選項A的說法不正確;如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù),根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求,該事務(wù)所不應(yīng)同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務(wù),所以選項C的說法不正確;企業(yè)內(nèi)部控制評價部門或機構(gòu)應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況,對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核,提出認定意見,并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告,重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認定,所以選項D的說法不正確。