2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定,納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。不包括私營(yíng)企業(yè)。

2、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )?！径噙x題】

A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C.自行購(gòu)買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí),自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

3、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi),為發(fā)出電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對(duì)數(shù)量,開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。

4、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。【多選題】

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案:A、B、C

答案解析:契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為,以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅,這是2005年教材的新增內(nèi)容。

5、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

6、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

7、減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:我國(guó)在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。

8、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價(jià)外稅,不影響損益,所以不繳企業(yè)所得稅;但出口退回的消費(fèi)稅稅額,屬于價(jià)內(nèi)稅,按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn),因此要交納企業(yè)所得稅。

9、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人,須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)城建稅的規(guī)定,有些納稅人雖然繳納“三稅”,但是其不屬于城建稅的納稅人,如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)等情況。

10、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所,稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格;但稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施罰款在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰,這是《征管法》對(duì)基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。