2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

2、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:應(yīng)當(dāng)是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。

3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

4、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到( )?！締芜x題】

A.5年

B.6年

C.8年

D.10年

正確答案:A

答案解析:根據(jù)新修訂的征管法,稅款追征期最長不超過5年。

5、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括( )?！径噙x題】

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。

6、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有( )?！径噙x題】

A.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC均為土地房屋權(quán)屬變更,屬于契稅征稅范圍,企業(yè)分立中,對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,不征契稅。

7、下列各項(xiàng)中,屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.出口貨物的代理人

正確答案:A、C

答案解析:關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人,出口貨物的發(fā)貨人,進(jìn)出境物品的所有人。

8、外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi),應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè),屬于我國稅法規(guī)定的居民納稅人,應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得向我國繳納所得稅。

9、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入,均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入,繳納增值稅。

10、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價(jià)值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元,乙公司提供價(jià)值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:加工承攬合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)和提供的輔助材料金額之和。應(yīng)納印花稅=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）