2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)2月購進三輛轎車,其中兩輛是未上牌照的新車,每輛不含稅成交價120000元,國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元/輛;另一輛是從某企業(yè)購入的已使用3年的轎車(可取得完稅證明),不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )元?！締芜x題】

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

正確答案:B

答案解析:納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅;由于車輛購置稅采用一次課征制,購買已經(jīng)繳納過車輛購置稅的小汽車自用的不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=2×120000×10%=24000(元)。

2、在計算企業(yè)所得稅時,除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出,從支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于( )?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正確答案:A

答案解析:除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出,從支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有（ ）。【多選題】

A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20％以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

正確答案:B、C

答案解析:固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

4、某市一居民企業(yè)5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:城建稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝7000（元）

5、以下符合車船稅政策規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.車船稅的納稅人是車船的使用人

B.車船稅規(guī)定應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率,同時授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局在規(guī)定的幅度內(nèi)具體確定適用稅率

C.機動車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時,應(yīng)出具代收稅款憑證

D.納稅人在購買機動車交強險時被代收了車船稅并取得注明已收稅款信息的“交強險”保險單的,不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅

正確答案:C、D

答案解析:車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人,A選項不正確。車船稅規(guī)定應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率,同時車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定,B選項不正確。

6、某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返。其城建稅的正確處理辦法是（ ）?！径噙x題】

A.繳納增值稅同時繳納城建稅

B.返增值稅同時返城建稅

C.繳增值稅時，按比例返還已繳城建稅

D.返還增值稅時不返還城建稅

正確答案:A、D

答案解析:對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

7、某城鎮(zhèn)的一個居民企業(yè)，2011年轉(zhuǎn)讓一項兩年前購買的無形資產(chǎn)所有權(quán)。購買時是160萬元，轉(zhuǎn)讓的收入是165萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（要求考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費附加） 【單選題】

A.3.8

B.4.25

C.6.58

D.7.02

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（萬元） 無形資產(chǎn)的賬面成本＝160－（160÷10×2）＝128（萬元） 應(yīng)納稅所得額＝165－128－8.91＝28.09（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝28.09×25%＝7.02（萬元）

8、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)正確的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

正確答案:B

答案解析:涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機構(gòu)負責征收。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以扣除的是()?！締芜x題】

A.企業(yè)代員工個人支付的個人所得稅

B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用

C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用

正確答案:D

答案解析:企業(yè)所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除；不征稅收入對應(yīng)的支出，不得扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

10、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（）【單選題】

A.納稅人所得或收益的國際化

B.各國所得稅制的普遍化

C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

D.貨幣結(jié)算的普及化

正確答案:C

答案解析:選項AB是國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提條件；選項C是國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因