2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列行為中,應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )?！径噙x題】

A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資

B.以土地權(quán)屬抵債

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬

D.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬

正確答案:A、B、C、D

答案解析:契稅是對(duì)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬征收的,上述四項(xiàng)均為土地權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,均屬契稅征收范圍。

2、外商投資的股份制企業(yè)向社會(huì)募集股份,依照有關(guān)規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估,其價(jià)值變動(dòng)部分,在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí),不計(jì)入企業(yè)損益。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業(yè)向社會(huì)募集股份中,有關(guān)資產(chǎn)重估發(fā)生的價(jià)值變動(dòng)部分,不計(jì)入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。凡調(diào)整賬面價(jià)值的,應(yīng)進(jìn)行年度納稅調(diào)整。

3、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟,成本費(fèi)用為150萬(wàn)元(不含傭金),代銷(xiāo)合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)為200萬(wàn)元,境外公司實(shí)際以240萬(wàn)元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬(wàn)元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )?！締芜x題】

A.10萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元

D.66萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應(yīng)以境外公司向購(gòu)房人銷(xiāo)售的實(shí)際價(jià)格作為計(jì)稅收入,扣除的勞務(wù)費(fèi)用不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的10%,則應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66萬(wàn)元。

4、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內(nèi),書(shū)面聲明理由,申請(qǐng)退還關(guān)稅。下列各項(xiàng)中,經(jīng)海關(guān)確定可申請(qǐng)退稅的有( )?！径噙x題】

A.因海關(guān)誤征,多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物,在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的

C.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口的

D.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故發(fā)生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關(guān)稅申請(qǐng)退還只有三種情況,對(duì)國(guó)外退貨的貨物,不退已征出口關(guān)稅。

5、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員。

6、對(duì)租賃雙方未商定納稅事宜的,由車(chē)船擁有人繳納車(chē)船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:車(chē)船發(fā)生租賃關(guān)系,擁有人與使用人不一致時(shí),且租賃雙方未商定納稅人的,由使用人納稅。

7、下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的,其代理人或購(gòu)買(mǎi)者

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的受讓人

D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

正確答案:B、C、D

答案解析:發(fā)生在中國(guó)境外的應(yīng)稅勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,因而國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)不必扣繳營(yíng)業(yè)稅,故A項(xiàng)錯(cuò)誤。

8、犯非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的,處3年以上10年以下有期徒刑,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:犯非法出售發(fā)票罪,處3年以下有期徒刑、拘留或管制,并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。

9、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)( )?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)有六項(xiàng),其中場(chǎng)地檢查權(quán)的“場(chǎng)地”指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地點(diǎn),不包括納稅人生活場(chǎng)所,故不能選B。

10、羅伯特先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,自2000年1月至10月在中國(guó)居住,取得由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬(wàn)元人民幣;期間,回美國(guó)工作20日,取得美國(guó)公司支付的工薪折合人民幣10萬(wàn)元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪(30萬(wàn)元人民幣)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人,且居住時(shí)間不滿一個(gè)納稅年度,境內(nèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅,境外所得不在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國(guó)工作20天取得的美國(guó)公司支付的10萬(wàn)元,為境外所得境外支付部分,不在中國(guó)納稅。