2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（ ）?！締芜x題】

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項 D）；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項D符合題意。

2、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為（ ）?！締芜x題】

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)聯(lián)申報。主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。因此，選項C符合題意。

3、下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。【單選題】

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項B符合題意。

4、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當計算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。因此，選項D符合題意。

5、下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學校

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。因此，選項C符合題意。

6、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（ ）?！締芜x題】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是加計扣除優(yōu)惠?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，選項B符合題意。

7、下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是（ ）?！締芜x題】

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算。納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。因此，選項C符合題意。

8、1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）?！径噙x題】

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是稅法適用原則。稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。因此，選項ABD符合題意。

9、下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是環(huán)境保護稅稅目和稅率。環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪音，不包括建筑噪音），選項 BCD 均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。因此，選項BCD符合題意。

10、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責令申報期限仍未申報

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。因此，選項ABD符合題意。