2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某地板公司（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2011年6月外購(gòu)已稅實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)實(shí)木地板的80%繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板。本月銷(xiāo)售豪華實(shí)木地板500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。2011年6月該地板公司應(yīng)繳增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元。（實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率5%）【單選題】

A.44

B.47

C.57.2

D.59

正確答案:B

答案解析:外購(gòu)已稅實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅實(shí)木地板的，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅稅款。該實(shí)木地板廠應(yīng)納消費(fèi)稅=500×5%-300×5%×80%=13（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=500×17%-51=34（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)=13+34=47（萬(wàn)元）。

2、企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有(　?。??！径噙x題】

A.增值稅額

B.延期付款利息

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

正確答案:B、C、D

答案解析:增值稅不計(jì)入白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

3、下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是()?！締芜x題】

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的

D.受托方提供原材料和全部輔助材料的

正確答案:B

答案解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

4、某酒廠（增值稅一般納稅人）2017年1月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工0.8噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克，消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元?！締芜x題】

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

正確答案:D

答案解析:注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克從量稅=0.8×2000×0.5=800（元）從價(jià)稅=[0.8×40000×（1+10%）+800]÷（1-20%）×20%=9000（元）該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800（元）。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地甲企業(yè)（非個(gè)人）加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，甲企業(yè)未代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款

B.要求張某補(bǔ)繳稅款

C.應(yīng)對(duì)張某處以未交消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對(duì)甲企業(yè)處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至5倍的罰款

正確答案:B

答案解析:對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方（張某）補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方（張某）要補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方（甲企業(yè)）處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。