2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額,應(yīng)計算繳納個人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項目為( )。【單選題】

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅適用的應(yīng)稅所得項目”。根據(jù)個人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定,員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額,按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

2、對個人而言,車船使用稅的納稅地點為( )。【單選題】

A.出生所在地

B.戶籍所在地

C.住所所在地

D.工作單位所在地

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船使用稅的納稅地點”。車船使用稅的納稅地點是納稅人所在地,對個人而言,是指住所所在地。

3、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛,合同載明租賃期限為3年,每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同,合同載明貨物價值500萬元,運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元,貨物保險費(fèi)10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同,合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租,每輛車月租金4 000元,租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同,合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險,每輛車每年支付保險費(fèi)4 000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是( )元?！締芜x題】

A.505

B.540

C.605

D.640

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。按照現(xiàn)在的稅率計算,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某銀行簽訂融資租賃合同按借款合同,稅率為0.05‰。

4、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后,對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅減免稅規(guī)定”。本題目符合契稅減免稅的政策規(guī)定。

5、我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“保險業(yè)營業(yè)稅征收有關(guān)規(guī)定”。我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

6、下列各項中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.國有油田職工和家屬居住的簡易房屋用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。選項AD按照稅法規(guī)定免征土地使用稅;選項BC屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的情況,應(yīng)注意減免稅規(guī)定的級次。

7、下列各項中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費(fèi)稅的納稅地點”。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

8、居民甲某有四套住房,將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )?！締芜x題】

A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不繳納

C.甲不繳納,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的繳納與計算”。甲不納稅;乙納稅=1000 000×3%=30 000(元);丙納稅=120 000×3%=3 600(元)

9、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實現(xiàn),一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征收的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對代銷貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

10、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源稅;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“進(jìn)出口貨物征收資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計稅規(guī)則。