2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計(jì)溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、如果被審計(jì)單位未糾正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時(shí)，下列做法中，正確的是(　　)?！締芜x題】

A.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以考慮，不再與管理層溝通

B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

C.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明

D.以書面形式再次向治理層通報(bào)

正確答案:D

答案解析:管理層本年未糾正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，在本年仍屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

2、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，以下觀點(diǎn)不正確的有( )?！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最有效的溝通方式是與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉行會(huì)談

B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬直接利用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上期審計(jì)結(jié)果，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其期初余額依賴了A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果

C.在查閱審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)記錄審計(jì)程序不規(guī)范，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬在管理建議書中指出

D.在與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，已征得X公司的書面同意

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。選項(xiàng)B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。選項(xiàng)C，涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)。

3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp; ）?！締芜x題】

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評(píng)估

B.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制

C.及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷

D.擬如何應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排（選項(xiàng)D屬于該事項(xiàng)）；（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題（選項(xiàng)A、B）；（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)C屬于該事項(xiàng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷中的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷）；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；（6）補(bǔ)充事項(xiàng)。

4、下列關(guān)于接受委托前溝通的表述中,不恰當(dāng)是()?！締芜x題】

A.B事務(wù)所向A事務(wù)所溝通的目的是為了確定是否接受委托審計(jì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.B事務(wù)所向A事務(wù)所溝通的目的是為了取得A事務(wù)所的全部審計(jì)工作底稿,以便利用其審計(jì)工作底稿的結(jié)論形成審計(jì)證據(jù)

C.如果B事務(wù)所不向A事務(wù)所進(jìn)行必要溝通,則應(yīng)視為B事務(wù)所沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序

D.如果獲知公司與A事務(wù)所在會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在重大意見分歧時(shí),B事務(wù)所師應(yīng)慎重考慮是否接受委托

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在接受委托前,B事務(wù)所在征得X公司同意后應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與A事務(wù)所進(jìn)行溝通,此時(shí)B事務(wù)所與A事務(wù)所之間溝通目的非常明確,即判斷是否接受委托審計(jì)X公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表,不是利用A事務(wù)所審計(jì)工作底稿的結(jié)論形成審計(jì)證據(jù)。

5、對(duì)于與治理層溝通的重大事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)工作底稿中記錄。以下有關(guān)審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容中，錯(cuò)誤的有（　）?！径噙x題】

A.如果是書面形式的溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要的原件

C.如果是口頭溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將其包括在審計(jì)工作底稿中

D.如果不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象。