2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中自動(dòng)化控制測(cè)試，以下說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估其對(duì)總體信息技術(shù)環(huán)境以及對(duì)任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動(dòng)化控制的持續(xù)有效性的影響

B.如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，且無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

C.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試。

1、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下內(nèi)容不屬于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容的是（）?！締芜x題】

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序

C.賬戶記錄中涉及的關(guān)聯(lián)方交易

D.總分類賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容包括：（1）將交易總額登入總分類賬的程序；（2）與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序；（3）總分類賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序（選項(xiàng)D）；（4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序（選項(xiàng)B）；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序（選項(xiàng)A）。

1、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，以下關(guān)于企業(yè)董事會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

B.建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，但是不對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；如果注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

1、針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成內(nèi)部控制審計(jì)工作后所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整合完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，需要分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中聲明，在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)內(nèi)部控制的有效性形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)。

1、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程涉及的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程：（1）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項(xiàng)B）；（2）期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員；（4）納入財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項(xiàng)C）；（6）管理層和治理層對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項(xiàng)D）。