2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )。【多選題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項A不正確。

2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )?！径噙x題】

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。

3、下列各項中,符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

C.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。車船稅納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定,所以選項B不正確。

4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅所得來源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

5、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理:銷售邊角廢料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )?！締芜x題】

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。該小規(guī)模納稅人銷售小汽車售價超過原值,應(yīng)該按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)

6、下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”。納稅人從事無船承運業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅,所以選項B不正確;期租業(yè)務(wù)應(yīng)以實際收取租賃費為計稅依據(jù),所以選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù),以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他運輸企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項D不正確。只有A正確。

7、下列各項中,符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。【多選題】

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅

C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅

D.委托加工應(yīng)稅消費品的,由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅納稅地的有關(guān)規(guī)定”。消費稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅,所以選項B不正確;委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個體經(jīng)營者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費稅稅款,所以選項D不正確。

8、甲公司于2007年8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同,以共計750000元的鋼材換取650 000元的水泥,甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有( )?！径噙x題】

A.甲公司8月份應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月份應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的相關(guān)知識”。購銷雙方在商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)按合同所栽的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750 000+650 000)×0.03%=420(元);對于同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式,匯總繳納的期限為1個月。所以選項BC為正確答案。

9、某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。【單選題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,A辦公樓屬于人民團(tuán)體自用,所以免稅。該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)

10、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入,應(yīng)按全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“非居民企業(yè)計征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。選項ACD,非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項B,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。