2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金,無(wú)論是否返還,都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,無(wú)論包裝物是否返還,不再征收消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)B不正確;消費(fèi)稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,所以選項(xiàng)C不正確;消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不征收消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)D不正確。

2、下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地

C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來(lái)源地

D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅來(lái)源地的相關(guān)規(guī)定”。依據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地,所以選項(xiàng)B不正確;個(gè)人利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來(lái)源地,所以選項(xiàng)C不正確;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來(lái)源地,所以選項(xiàng)D不正確。

3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口的天然氣

B.專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣按照規(guī)定征收資源稅,所以選項(xiàng)BD為正確答案;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅,進(jìn)口天然氣不征收資源稅,所以選項(xiàng)AC不正確。

4、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額100 000元,增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷(xiāo)售額117 000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10 000元,未開(kāi)具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納( )?！締芜x題】

A.增值稅1 452.99元

B.增值稅1 700元

C.營(yíng)業(yè)稅500元

D.營(yíng)業(yè)稅6350元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的計(jì)算”。本題丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè),不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購(gòu)銷(xiāo)處理,甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

5、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有( )?！径噙x題】

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算”。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,所以選項(xiàng)A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼,按照規(guī)定不征收增值稅,所以選項(xiàng)D不選擇。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰”,稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi),交至行政機(jī)關(guān)。

7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

8、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn),計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。【多選題】

A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。建造舊房產(chǎn)的重置成本要乘以成新率才是計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的成本,所以選項(xiàng)C不正確。舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格、支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除,正確答案為選項(xiàng)ABD。

9、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)未使用的房屋和建筑物,可以計(jì)提折舊,所以選項(xiàng)A不正確;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊,所以選項(xiàng)B不正確;企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ),所以選項(xiàng)C也不正確。

10、下列各項(xiàng)中,符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門(mén)有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D.我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中,由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“我國(guó)稅收立法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。稅收法律應(yīng)該由全國(guó)人大及其常委會(huì)審議通過(guò),并由國(guó)家主席發(fā)布,國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)審議通過(guò),所以選項(xiàng)A不正確;稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定,不需全國(guó)人大審議通過(guò),所以選項(xiàng)C不正確。