2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有（ ）。【多選題】

A.政府機關(guān)出租房屋行為

B.企業(yè)購買房屋行為

C.油田開采天然原油并銷售的行為

D.企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅和營業(yè)稅，所以不需要繳納城市維護建設(shè)稅；企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育費附加。

2、某工業(yè)企業(yè)2011年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊運輸勞務(wù)收入300萬元，自鄰省被投資企業(yè)取得紅利收入60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用220萬元（其中業(yè)務(wù)招待費50萬元）、銷售費用300萬元、營業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、城市維護建設(shè)稅8.68萬元、教育費附加3.72萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元，則該企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅為（　）。【單選題】

A.96.63萬元

B.106.75萬元

C.78萬元

D.101.78萬元

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）小于50×60％＝30（萬元），只能扣除10.5萬元。 企業(yè)2011年度會計利潤＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－8.68－3.72－10－25＝427.6（萬元） 捐贈限額＝427.6×12％＝51.31（萬元），實際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。 企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額＝427.6＋（50－10.5）－60＝407.1（萬元） 企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅＝407.1×25％＝101.78（萬元）

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依照25%稅率繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依照10%稅率繳納企業(yè)所得稅

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，依照25%稅率繳納企業(yè)所得稅

正確答案:B

答案解析:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%稅率；實際征收時依照10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月購進紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元, 增值稅1300元，將其中的70%作為禮品贈送給客戶，其余的30%用于集體福利。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。【多選題】

A.購進紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為1300元

B.將購進的紀(jì)念品的70%贈送給客戶，屬于增值稅視同銷售行為

C.將購進的紀(jì)念品的30%用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為

D.購進紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為910元

正確答案:B、C、D

答案解析:購進貨物用于集體福利支付的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，故A選項錯誤。將購進的貨物無償贈送他人，屬于增值稅視同銷售行為。將購進貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進項稅額也不得抵扣。購進紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=1300×70% =910(元）。

5、下列有關(guān)車船稅計稅單位的表述，正確的有（）?！径噙x題】

A.客車以“每輛”為計稅單位

B.貨車以“凈噸位每噸”為計稅單位

C.三輪汽車以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位

D.機動船舶以“載重噸位”為計稅單位

正確答案:A、C

答案解析:載客汽車以每輛為計稅單位；貨車以整備質(zhì)量每噸為計稅單位；三輪汽車以整備質(zhì)量每噸為計稅單位；機動船舶以凈噸位每噸為計稅單位。

6、在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（?。！締芜x題】

A.納稅義務(wù)人

B.征稅對象

C.稅率

D.稅目

正確答案:B

答案解析:征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。

7、下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有(        )?！径噙x題】

A.納稅人銷售不同稅率的貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率

B.供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

C.電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅

D.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，征收增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

8、以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是（）?！締芜x題】

A.稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是不平等的

B.權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是屬地原則

C.稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西是稅收法律事實

D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的

正確答案:D

答案解析:選項A：稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的；選項B：我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是屬地兼屬人的原則；選項C：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

9、以下不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人超過應(yīng)納稅額的稅款,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)立即退還

B.稅收優(yōu)先于債權(quán)

C.因檢查需要,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但必須開付清單,并在3個月內(nèi)完整退還

D.對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其會計電算化系統(tǒng)進行檢查,但不得復(fù)制其電子數(shù)據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人超過應(yīng)納稅額的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還,這里沒有規(guī)定發(fā)現(xiàn)的期限。稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),并非所有債權(quán)。因檢查需要,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但必須開付清單,并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其會計電算化系統(tǒng)進行檢查,并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。

10、以下符合契稅政策規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.土地使用權(quán)交換,由取得貨幣或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅

B.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的,對改建后的公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)照章繳納契稅

C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋、土地權(quán)屬原歸一方所有,變更為夫妻雙方共有的,免征契稅

D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的,按照當(dāng)?shù)卮_定的稅率征收契稅

正確答案:C、D

答案解析:契稅由承受方繳納,所以土地使用權(quán)交換,由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅,選項A錯誤。有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的,改建后的公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅,選項B錯誤。選項C符合契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的,按照當(dāng)?shù)卮_定的稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的,適用與房屋相同的契稅稅率,選項D正確。