2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅法原則”。ABCD都正確

2、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.在中國境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人,其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人,為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所,但在中國境內(nèi)居住超過5年的個(gè)人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人”。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日,所以選項(xiàng)A正確。在中國境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確。在中國境內(nèi)無住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人,對于離境的時(shí)間沒有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過30日、多次離境不超過90日屬于臨時(shí)離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項(xiàng)C不正確。

3、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅清算項(xiàng)目”。清算審核時(shí),應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算

4、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3 000萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬元)

5、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并人銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。【多選題】

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅銷售額的確定”。上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

6、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

7、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項(xiàng)不正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項(xiàng)不正確。

8、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍。

9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅”。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。

10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是( )。【單選題】

A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅征稅范圍”。選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目,不計(jì)算繳納增值稅,選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅的征收范圍。郵政部門發(fā)行報(bào)刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。