2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為,設(shè)定罰款不得超過1 000元

B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過5 000元

C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過10 000元

D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政處罰”。稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元;對經(jīng)營活動中的違法行為,有違法所得的,設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍,且最高不得超過3萬元,沒有違法所得的,設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的,應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。

2、納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。【單選題】

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.計劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

3、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項B不正確。納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。

4、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政處罰知識點”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

5、下列各項中,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有( )。【多選題】

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表,造成代理錯誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表,造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

6、下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅款追征制度”。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

7、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的,應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時,應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時,應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅稅率的確定”。暫時進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時,應(yīng)按正式申報進(jìn)口之日的稅率征稅

8、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還,2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù),居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )?！締芜x題】

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計算”。契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人,所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價值=180+20=200 (萬元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬元)

9、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )?！締芜x題】

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算”。城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7% =3.15 (萬元)

10、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項不正確;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項不正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項不正確。