2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，繳納煙葉稅110萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.65.42

B.78.42

C.86.46

D.112.62

正確答案:C

答案解析:煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1 +10%）=500×（1+ 10%）=550（萬(wàn)元），煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（煙葉收購(gòu)金額 +煙葉稅）×13%=（550+ 110）×13% =85.8（萬(wàn)元），當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+ 6×11%=86.46（萬(wàn)元）。

2、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

正確答案:D

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

3、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購(gòu)項(xiàng)目中可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()?！締芜x題】

A.外購(gòu)小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得普通發(fā)票注明的銷售額換算的增值稅

B.外購(gòu)小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

C.外購(gòu)用于擴(kuò)建廠房的建筑材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

D.外購(gòu)用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

正確答案:B

答案解析:從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外購(gòu)用于不動(dòng)產(chǎn)建造的建筑材料，屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目，已納增值稅及其運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣。

4、某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）?！径噙x題】

A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物

D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金

正確答案:B、C、D

答案解析:生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

5、下列增值稅一般納稅人的出口業(yè)務(wù)中，采用增值稅“免、抵、退”稅政策的有（ ）?！径噙x題】

A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B.工業(yè)企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口貨物

C.工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B屬于只免不退的項(xiàng)目；選項(xiàng)ACD都屬于企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，適用出口免稅并退稅，同時(shí)適用“免、抵、退”稅辦法計(jì)算退稅。