- 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按七折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。（5）審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實(shí)施融資交易。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。
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參考答案（1）不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
（2）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因減少審計(jì)收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計(jì)范圍，影響審計(jì)質(zhì)量。
（3）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審計(jì)服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司，并在簽約前取得他們的同意/可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。
（4）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司提供高級(jí)管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
（5）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助甲公司實(shí)施融資交易，涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
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- 2 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了()。
- A 、使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)
- B 、通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)質(zhì)量的一致性
- C 、審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作
- D 、考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作
- 3 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)Z集團(tuán)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。Z集團(tuán)由1家母公司,5家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)、以及其他投資實(shí)體15家構(gòu)成。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況,擬定了審計(jì)計(jì)劃,部分摘錄如下： (1)在確定組成部分時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定,將Z集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的5家子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。 (2)集團(tuán)項(xiàng)目組在確定重要組成部分時(shí),確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②單個(gè)組成部分雖然不具有財(cái)務(wù)重大性,但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 (3)為保證審計(jì)質(zhì)量,集團(tuán)項(xiàng)目組在與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通中明確各自的責(zé)任：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論以及形成的意見負(fù)責(zé),集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé),如果因?yàn)榻M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào),由此導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)項(xiàng)目組免責(zé)。 (4)基于集團(tuán)審計(jì)的目的,只有計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,就無須了解這些組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 (5)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平,并按照比例分配的方式,確定各組成部分的重要性水平,對(duì)于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。 (6)集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì),對(duì)于不重要的組成部分實(shí)施在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序,如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序時(shí),再追加某些重要的組成部分進(jìn)行審計(jì)。 要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出集團(tuán)項(xiàng)目在所擬定的審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說明理由。
- 4 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,遇到了關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的問題,針對(duì)下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了所有應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序,并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,審計(jì)了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后,甲公司發(fā)現(xiàn)倉庫管理員利用職務(wù)之便侵占了小部分公司存貨,進(jìn)而控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作有過失。對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出下列申訴,無效的一項(xiàng)是( )。
- A 、按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無過失
- B 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)
- C 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人并無過失
- D 、防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊,是甲公司管理層的責(zé)任
- 5 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定了質(zhì)量控制制度,其中部分內(nèi)容摘錄如下:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定,該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽僖淮蜗蛩塥?dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果同一高級(jí)人員長期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年限,如果無法實(shí)施該措施,則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對(duì)于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計(jì)報(bào)告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn),在出具審計(jì)報(bào)告后,會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外,為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查,每?jī)赡赀M(jìn)行一次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行抽檢,其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng),因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。 要求:根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請(qǐng)指出上述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題,并簡(jiǎn)要說明理由。
- 6 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的收費(fèi)要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃縮小審計(jì)范圍，并就此事項(xiàng)與甲公司治理層達(dá)成一致意見。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)審計(jì)上市公司乙公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司與乙公司經(jīng)營相同業(yè)務(wù)，是市場(chǎng)上最大的某產(chǎn)品供應(yīng)商，分別占市場(chǎng)份額的45%和39%，存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派不同的項(xiàng)目組分別為甲公司和乙公司提供審計(jì)服務(wù)。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司約定，由甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按介紹成功的業(yè)務(wù)收費(fèi)的10%支付給甲公司業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。（5）甲公司擁有某廣告平臺(tái)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司約定，由甲公司對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按市場(chǎng)價(jià)格向甲公司支付廣告費(fèi)。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司約定，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助甲公司拓展市場(chǎng)，推銷甲公司產(chǎn)品，甲公司按推銷產(chǎn)品售價(jià)的10%支付給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售傭金。針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。
- 7 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下： 質(zhì)量控制制度中明確規(guī)定主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市實(shí)體執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年限，如果無法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對(duì)于其他非上市實(shí)體一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計(jì)報(bào)告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)，在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每?jī)赡赀M(jìn)行一次檢查?？紤]到注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。 要求：根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出上述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。
- 8 【簡(jiǎn)答題】 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）中標(biāo)后，經(jīng)甲銀行同意，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲銀行更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲銀行管理層存在誠信問題；③其與甲銀行管理層在重大會(huì)計(jì)和審計(jì)等問題上是否存在意見分歧；④其向甲銀行治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。 （2）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息技術(shù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排其負(fù)責(zé)與甲銀行信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的工作。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組部分成員首次參與銀行審計(jì)項(xiàng)目。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向這些成員提供了其他銀行審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿作參考。 （4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)策略以及重要性的確定向 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。 （5）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問題咨詢了 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師。之后，甲銀行管理層進(jìn)一步提供了與該問題相關(guān)的資料。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變?cè)稍兘Y(jié)論，未再與 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。 （6）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。 要求： 針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）中標(biāo)后，經(jīng)甲銀行同意 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲銀行更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲銀行管理層存在誠信問題；③其與甲銀行管理層在重大會(huì)計(jì)和審計(jì)等問題上是否存在意見分歧；④其向甲銀行治理層通報(bào)的管理層 舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息技術(shù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排其負(fù)責(zé)與甲銀行信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的工作。（3）審計(jì)項(xiàng)目組部分成員首次參與銀行審計(jì)項(xiàng)目。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向這些成員提供了其他銀行審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿作參考。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)策略以及重要性的確定向B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師。之后，甲銀行管理層進(jìn)一步提供了與該問題相關(guān)的資料。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變?cè)稍兘Y(jié)論，未再與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 10 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）中標(biāo)前，參與競(jìng)標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所家數(shù)較多，紛紛向甲公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，以更多了解甲公司的基本情況，增加中標(biāo)的幾率。但是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問均進(jìn)行答復(fù)。 （2）中標(biāo)后，經(jīng)甲公司同意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信問題；③其與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)和審計(jì)等問題上是否存在意見分歧。 （3）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于2014年測(cè)試了控制的運(yùn)行有效性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴該控制，合理評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的測(cè)試工作，決定直接利用甲公司內(nèi)部審計(jì)部門的測(cè)試結(jié)果。 （4）接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該就營業(yè)收入審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)事宜向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，故直接電話詢問前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，經(jīng)其同意，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上年度針對(duì)營業(yè)收入項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作底稿。 （5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其2014年度有關(guān)存貨的審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無法對(duì)存貨的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)（前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告）。甲公司管理層調(diào)整了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，并將該事項(xiàng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（前任并未就此采取補(bǔ)救措施）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該問題已解決，就該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以恰當(dāng)說明，無須實(shí)施其他程序。 要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出各事項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
熱門試題換一換
- 下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
- 中國證監(jiān)會(huì)2009年7月在對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：(1) 2009年2月，甲公司擬為控股股東A企業(yè)2000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。甲公司股東大會(huì)對(duì)該項(xiàng)擔(dān)保進(jìn)行表決時(shí)，出席股東大會(huì)的股東所持的表決權(quán)總數(shù)為15000萬股，其中包括A企業(yè)所持的6000萬股。A企業(yè)未參與表決，其他股東的贊成票為5000萬股，反對(duì)票為4000萬股。(2) 2009年3月，甲公司擬為乙公司2億元的銀行貸款提供擔(dān)保，該擔(dān)保數(shù)額達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的35%。甲公司股東大會(huì)對(duì)該項(xiàng)擔(dān)保進(jìn)行表決時(shí)，出席股東大會(huì)的股東所持的表決權(quán)總數(shù)為15000萬股，表決結(jié)果為贊成票為9000萬股、反對(duì)票為6000萬股。(3) 2009年4月，甲公司擬租用股東B企業(yè)的設(shè)備。根據(jù)公司章程的規(guī)定，甲公司董事會(huì)對(duì)該租賃事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，有關(guān)表決情況如下：甲公司董事會(huì)由6名董事組成，出席董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)為5人，其中包括B企業(yè)的派出董事王某，王某未參加投票表決，董事會(huì)的表決結(jié)果為3票贊成、1票反對(duì)。(4) 2009年5月，甲公司擬為丙公司200萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。根據(jù)公司章程的規(guī)定，甲公司董事會(huì)對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，有關(guān)表決情況如下：甲公司董事會(huì)由6名董事組成，出席董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)為5人，董事會(huì)的表決結(jié)果為3票贊成、2票反對(duì)。要求：根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，分別回答下列問題：(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，指出甲公司股東大會(huì)能否通過為A企業(yè)的擔(dān)保事項(xiàng)？并說明理由。(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，指出甲公司股東大會(huì)能否通過為乙公司的擔(dān)保事項(xiàng)？并說明理由。(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，指出甲公司董事會(huì)能否通過與B企業(yè)的租賃事項(xiàng)？并說明理由。(4)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，指出甲公司董事會(huì)能否通過為丙公司的擔(dān)保事項(xiàng)？并說明理由。
- 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有()。
- 以下選項(xiàng)中，屬于將產(chǎn)品定位用作戰(zhàn)略實(shí)施工具的經(jīng)驗(yàn)法則的有（?。?/a>
- 下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。
- 下列（ ）稅種適用比例稅率。
- 下列選項(xiàng)中，屬于偵察式控制活動(dòng)的是（）。
- 計(jì)算甲公司2×15年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
- 計(jì)算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的主要材料費(fèi)用。
- 2020年7月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2010年6月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（ ）萬元。
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