- 簡答題ABC會計師事務所通過招投標程序，首次接受委托審計甲公司2015年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，相關事項如下： （1）中標前，參與競標的會計師事務所家數(shù)較多，紛紛向甲公司前任注冊會計師進行了溝通，以更多了解甲公司的基本情況，增加中標的幾率。但是前任注冊會計師并未對所有參與投標的會計師事務所的詢問均進行答復。 （2）中標后，經(jīng)甲公司同意，A注冊會計師立即與前任注冊會計師進行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊會計師認為甲公司更換會計師事務所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信問題；③其與甲公司管理層在重大會計和審計等問題上是否存在意見分歧。 （3）甲公司內(nèi)部審計部門于2014年測試了控制的運行有效性。A注冊會計師擬信賴該控制，合理評價了內(nèi)部審計人員的測試工作，決定直接利用甲公司內(nèi)部審計部門的測試結(jié)果。 （4）接受委托后，A注冊會計師認為應該就營業(yè)收入審計項目的相關事宜向前任注冊會計師溝通，故直接電話詢問前任注冊會計師，經(jīng)其同意，A注冊會計師借閱了前任注冊會計師在上年度針對營業(yè)收入項目的相關審計工作底稿。 （5）前任注冊會計師拒絕A注冊會計師查閱其2014年度有關存貨的審計工作底稿，A注冊會計師據(jù)此認為無法對存貨的期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （6）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2014年度財務報表存在一項重大錯報（前任注冊會計師對甲公司2014年度財務報表出具的是標準審計報告）。甲公司管理層調(diào)整了2015年度財務報表對應數(shù)據(jù)，在財務報表附注中作了充分披露，并將該事項告知前任注冊會計師（前任并未就此采取補救措施）。A注冊會計師認為該問題已解決，就該事項在審計報告中增加強調(diào)事項段予以恰當說明，無須實施其他程序。 要求：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出各事項是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
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參考答案（1）恰當。
（2）不恰當。溝通內(nèi)容還包括“其向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷”。
（3）不恰當。A注冊會計師沒有/還應當實施審計程序以確定該內(nèi)部審計工作是否足以實現(xiàn)審計目的。
（4）不恰當。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，而不是直接與前任注冊會計師進行溝通。
（5）不恰當。除查閱前任注冊會計師的審計工作底稿外，可以實施其他追加的審計程序以獲得期初存貨的相關證據(jù)，而不能直接視為審計范圍受到限制。
（6）恰當。
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- A 、使審計項目組了解審計工作目標
- B 、通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務質(zhì)量的一致性
- C 、審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作
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- 3 【簡答題】ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托,負責審計Z集團2011年度財務報表業(yè)務。Z集團由1家母公司,5家子公司、3家采用權益法核算的合營企業(yè)、以及其他投資實體15家構(gòu)成。ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任集團項目合伙人。集團項目組根據(jù)所了解到的具體情況,擬定了審計計劃,部分摘錄如下： (1)在確定組成部分時,應當根據(jù)企業(yè)會計準則,以合并財務報表的合并范圍以控制為基礎加以確定,將Z集團中1家母公司和所下設的5家子公司作為集團財務報表的組成部分。 (2)集團項目組在確定重要組成部分時,確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②單個組成部分雖然不具有財務重大性,但仍可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的風險。 (3)為保證審計質(zhì)量,集團項目組在與組成部分注冊會計師溝通中明確各自的責任：組成部分注冊會計師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論以及形成的意見負責,集團項目合伙人及其所在會計師事務所對集團審計意見負責,如果因為組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報,由此導致的審計風險集團項目組免責。 (4)基于集團審計的目的,只有計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時,集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師,如果集團項目組僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序,就無須了解這些組成部分的注冊會計師。 (5)在制定集團總體審計策略時,集團項目組確定集團財務報表整體的重要性水平,并按照比例分配的方式,確定各組成部分的重要性水平,對于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務報表整體的重要性水平。 (6)集團項目組在針對評估的財務報表重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時,決定對所有重要組成部分進行審計,對于不重要的組成部分實施在集團層面實施分析程序,如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當?shù)膶徲嫵绦驎r,再追加某些重要的組成部分進行審計。 要求：針對上述(1)至(6)項,分別指出集團項目在所擬定的審計計劃中是否存在不當之處,并簡要說明理由。
- 4 【單選題】ABC會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中,遇到了關于注冊會計師法律責任的問題,針對下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行了所有應當執(zhí)行的審計程序,并保持了應有的職業(yè)謹慎,審計了甲公司的財務報表并出具了無保留意見審計報告。其后,甲公司發(fā)現(xiàn)倉庫管理員利用職務之便侵占了小部分公司存貨,進而控告注冊會計師工作有過失。對此,注冊會計師提出下列申訴,無效的一項是( )。
- A 、按照審計準則進行財務報表審計,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊,注冊會計師并無過失
- B 、注冊會計師所提供的服務是財務報表審計,不是對錯誤與舞弊的專門審計
- C 、注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制,注冊會計師本人并無過失
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- 6 【簡答題】ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20x7年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需要與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的收費要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃縮小審計范圍，并就此事項與甲公司治理層達成一致意見。（3）ABC會計師事務所同時審計上市公司乙公司20x7年度財務報表。甲公司與乙公司經(jīng)營相同業(yè)務，是市場上最大的某產(chǎn)品供應商，分別占市場份額的45%和39%，存在直接競爭關系。ABC會計師事務所分派不同的項目組分別為甲公司和乙公司提供審計服務。（4）ABC會計師事務所與甲公司約定，由甲公司為ABC會計師事務所介紹業(yè)務，ABC會計師事務所按介紹成功的業(yè)務收費的10%支付給甲公司業(yè)務介紹費。（5）甲公司擁有某廣告平臺，ABC會計師事務所與甲公司約定，由甲公司對ABC會計師事務所的能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，ABC會計師事務所按市場價格向甲公司支付廣告費。（6）ABC會計師事務所和甲公司約定，由ABC會計師事務所幫助甲公司拓展市場，推銷甲公司產(chǎn)品，甲公司按推銷產(chǎn)品售價的10%支付給ABC會計師事務所銷售傭金。針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。
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- 8 【簡答題】 ABC 會計師事務所通過招投標程序，首次接受委托審計甲銀行 2014 年度財務報表，委派 A 注冊會計師擔任審計項目合伙人，B 注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復核合伙人。相關事項如下： （1）中標后，經(jīng)甲銀行同意，A 注冊會計師立即與前任注冊會計師進行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊會計師認為甲銀行更換會計師事務所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲銀行管理層存在誠信問題；③其與甲銀行管理層在重大會計和審計等問題上是否存在意見分歧；④其向甲銀行治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷。 （2）B 注冊會計師在信息技術審計方面經(jīng)驗豐富，A 注冊會計師安排其負責與甲銀行信息系統(tǒng)審計相關的工作。 （3）審計項目組部分成員首次參與銀行審計項目。A 注冊會計師向這些成員提供了其他銀行審計項目的工作底稿作參考。 （4）A 注冊會計師就特別風險的評估、集團審計策略以及重要性的確定向 B 注冊會計師進行了咨詢。 （5）A 注冊會計師就一項重大會計問題咨詢了 ABC 會計師事務所技術部的 C 注冊會計師。之后，甲銀行管理層進一步提供了與該問題相關的資料。A 注冊會計師認為這些資料不改變原咨詢結(jié)論，未再與 C 注冊會計師討論。 （6）A 注冊會計師負責招聘了五位實習生參與甲銀行審計項目，并通知 ABC 會計師事務所人事部辦理了實習生登記手續(xù)。 要求： 針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務所通過招投標程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人， B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復核合伙人。相關事項如下：（1）中標后，經(jīng)甲銀行同意 A 注冊會計師立即與前任注冊會計師進行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊會計師認為甲銀行更換會計師事務所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲銀行管理層存在誠信問題；③其與甲銀行管理層在重大會計和審計等問題上是否存在意見分歧；④其向甲銀行治理層通報的管理層 舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷。（2）B注冊會計師在信息技術審計方面經(jīng)驗豐富，A注冊會計師安排其負責與甲銀行信息系統(tǒng)審計相關的工作。（3）審計項目組部分成員首次參與銀行審計項目。 A注冊會計師向這些成員提供了其他銀行審計項目的工作底稿作參考。（4）A注冊會計師就特別風險的評估、集團審計策略以及重要性的確定向B注冊會計師進行了咨詢。（5）A注冊會計師就一項重大會計問題咨詢了ABC會計師事務所技術部的C注冊會計師。之后，甲銀行管理層進一步提供了與該問題相關的資料。A注冊會計師認為這些資料不改變原咨詢結(jié)論，未再與C注冊會計師討論。（6）A注冊會計師負責招聘了五位實習生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務所人事部辦理了實習生登記手續(xù)。要求：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2019年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按七折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。（3）簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。（5）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助實施融資交易。要求：針對上述第（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
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