- 簡答題ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，可以視具體情況的需要選擇執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每兩年進(jìn)行一次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項目不再被納入檢查的范圍。要求：請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
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參考答案(1)向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時間要求不正確。應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
(2)對于上市公司審計業(yè)務(wù)，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作沒有嚴(yán)格執(zhí)行是不正確的。對于上市公司審計業(yè)務(wù)，一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度，并不是選擇性執(zhí)行。
(3)參加項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不正確。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。審計組內(nèi)部人員，不能參加項目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不正確。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計報告完成前實施完畢，不能在審計報告完成后實施。
(5)監(jiān)控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。
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- 2 【單選題】乙注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的主任會計師,假設(shè)存在下列四種情況,其中可以承接業(yè)務(wù)的是()。
- A 、乙注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10 000元的債券
- B 、前主任會計師離職12個月后加入審計客戶
- C 、乙注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁
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- 3 【單選題】ABC會計師事務(wù)所(有限責(zé)任會計師事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下人員中對ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
- A 、高級審計合伙人
- B 、審計項目經(jīng)理
- C 、審計項目合伙人
- D 、主任會計師
- 4 【單選題】ABC會計師事務(wù)所(普通合伙會計師事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求審計項目合伙人負(fù)責(zé)組織對審計業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了()。
- A 、使審計項目組了解審計工作目標(biāo)
- B 、通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)質(zhì)量的一致性
- C 、審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作
- D 、考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作
- 5 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定了質(zhì)量控制制度,其中部分內(nèi)容摘錄如下:ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定,該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時,會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限,如果無法實施該措施,則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險,在出具審計報告后,會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外,為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查,每兩年進(jìn)行一次檢查。考慮到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進(jìn)行抽檢,其權(quán)威性獨立性更強(qiáng),因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求:根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題,并簡要說明理由。
- 6 【多選題】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定質(zhì)量控制制度,以合理保證()。
- A 、會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則的規(guī)定
- B 、會計師事務(wù)所及其人員遵守審計、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定
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- D 、會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?
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- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所擁有包括A、B、C會計師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會計師事務(wù)所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并委派B會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為保持X公司這一審計客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。（2）A注冊會計師是A事務(wù)所的合伙人，因其父親拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務(wù)，提議由本所的F注冊會計師接替。（3）C注冊會計師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2017年11月，C注冊會計師離開C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財務(wù)經(jīng)理。（4）2018年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計評估結(jié)果對2018年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財務(wù)報表的影響都不重大。（5）在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。（6）A會計師事務(wù)所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
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熱門試題換一換
- 下列選項中，不屬于境內(nèi)企業(yè)將出口收入存放境外應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的條件是( )。
- 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)股票發(fā)行的表述中，正確的有（）。
- 甲公司向乙銀行借款500萬元,以其閑置的一處辦公用房作擔(dān)保。乙銀行正好缺乏辦公場所,于是與甲公司商定,由甲公司以此辦公用房為乙銀行設(shè)立擔(dān)保物權(quán)。隨后,甲公司向乙銀行交付了辦公用房,但未辦理登記手續(xù)。借款到期后,甲公司未能償還借款,乙銀行主張對辦公用房行使優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定,下列各項中,正確的是()。
- 若丙投資人購買一項看跌期權(quán),標(biāo)的股票的到期日市價為45元,其此時期權(quán)到期價值為多少?投資凈損益為多少?
- 計算該企業(yè)2009年實現(xiàn)的收入總額；
- 稅款征收的主要方式包括（ ）。
- 甲、乙兩種債券，均按1000元面值發(fā)行，均每年支付利息120元。甲債券五年期，乙債券六年期。假設(shè)其他條件不變，下列情形中，正確的有（）。
- 甲乙等六位股東各出資100萬元于2013年2月設(shè)立一有限責(zé)任公司，五年來公司效益一直不錯，但為了擴(kuò)大再生產(chǎn)一直未向股東分配利潤。2018年股東會上，乙提議進(jìn)行利潤分配，但股東會仍然作出不分配利潤的決議。對此，下列表述正確的是（?。?。
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