- 簡答題ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下： 質(zhì)量控制制度中明確規(guī)定主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市實體執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市實體一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每兩年進(jìn)行一次檢查?？紤]到注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項目會進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
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參考答案(1)向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時間要求不正確。應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
(2)對于上市實體審計業(yè)務(wù)，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作沒有嚴(yán)格執(zhí)行是不正確的。對于上市實體審計業(yè)務(wù)，一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是在無法實施其他相關(guān)措施后才執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。
(3)對于其他非上市實體一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不正確的。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對于符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)應(yīng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)參加項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不正確。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。審計組內(nèi)部人員，不能參加項目質(zhì)量控制復(fù)核。
(5)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不正確。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計報告完成前實施完畢，不能在審計報告完成后實施。
(6)監(jiān)控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。
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- 2 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所主任會計師丙根據(jù)《會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定為本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求，由于事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)為審計業(yè)務(wù)，所以建立了關(guān)于審計工作底稿的分級復(fù)核制度，丙注冊會計師建立的審計工作底稿的復(fù)核制度可以分為幾個層次，具體的內(nèi)容可以包括哪些？
- 3 【單選題】乙注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的主任會計師,假設(shè)存在下列四種情況,其中可以承接業(yè)務(wù)的是()。
- A 、乙注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10 000元的債券
- B 、前主任會計師離職12個月后加入審計客戶
- C 、乙注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁
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- 4 【單選題】ABC會計師事務(wù)所(有限責(zé)任會計師事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下人員中對ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
- A 、高級審計合伙人
- B 、審計項目經(jīng)理
- C 、審計項目合伙人
- D 、主任會計師
- 5 【單選題】ABC會計師事務(wù)所(普通合伙會計師事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求審計項目合伙人負(fù)責(zé)組織對審計業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了()。
- A 、使審計項目組了解審計工作目標(biāo)
- B 、通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)質(zhì)量的一致性
- C 、審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作
- D 、考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作
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- A 、會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則的規(guī)定
- B 、會計師事務(wù)所及其人員遵守審計、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定
- C 、對于特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核,減輕項目合伙人的責(zé)任
- D 、會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所擁有包括A、B、C會計師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會計師事務(wù)所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并委派B會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為保持X公司這一審計客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。（2）A注冊會計師是A事務(wù)所的合伙人，因其父親拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務(wù)，提議由本所的F注冊會計師接替。（3）C注冊會計師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2017年11月，C注冊會計師離開C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財務(wù)經(jīng)理。（4）2018年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計評估結(jié)果對2018年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財務(wù)報表的影響都不重大。（5）在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。（6）A會計師事務(wù)所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
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- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所接替XYZ會計師事務(wù)所審計甲公司（上市公司）2013年度財務(wù)報表，委派審計三部D注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，項目組于2014年2月1日入駐甲公司，擬于2014年3月20日出具審計報告。D注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中遇到下列事項：（1）審計一部的項目經(jīng)理E注冊會計師（非項目組成員）兼任甲公司董事。（2）審計二部合伙人F注冊會計師（非項目組成員）與甲公司副總經(jīng)理H系同學(xué)關(guān)系，三年前，二人各出資50%投資成立一家三星級酒店，但二人未親自參與酒店管理，而是將酒店外包給專業(yè)的酒店管理公司進(jìn)行管理；（3）DEF咨詢公司與ABC會計師事務(wù)所以合作為目的共享管理權(quán)和專業(yè)資源。DEF咨詢公司2013年初接受委托，為甲公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)且生成的信息不構(gòu)成會計記錄和財務(wù)報表的重要組成部分，設(shè)計系統(tǒng)的職責(zé)由甲公司管理層承擔(dān)。（4）外勤審計過程中，由甲公司負(fù)責(zé)項目組食宿，飲食標(biāo)準(zhǔn)為30元/（人/餐），住宿標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)間。（5）G注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的前任高級合伙人，于2013年8月10日從ABC會計師事務(wù)所離職，加入甲公司任財務(wù)總監(jiān)。（6）項目組成員M為新員工，其父親曾擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)，于2013年7月離職。要求：針對事項（1）至（6），逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
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- 下列屬于外匯管理機(jī)關(guān)在監(jiān)管措施中依法履行職責(zé)的有()。
- 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進(jìn)項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設(shè)基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務(wù)招待費14萬元、技術(shù)開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進(jìn)原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應(yīng)的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （8）計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用總和；
- 甲公司能否拒絕D為清償自己的債權(quán)而拍賣抵押樓房的要求？并說明理由。
- 下列抽樣風(fēng)險中，可能導(dǎo)致降低審計效率的有（）。
- 可以明確歸屬于某種、某批或某個部門的固定成本是（ ）。
- 計算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計提的折舊費用。
- 2×16年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以6000萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6750萬元。2×18年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的1/4對外出售，取得價款2370萬元。出售當(dāng)日，乙公司以2×16年3月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為13500萬元，假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×18年的會計處理表述中正確的有（）。
- 若公司選擇自制，確定企業(yè)全年的取得成本和儲存成本（考慮保險儲備）。
- 計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。
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