參考答案

（1）根據(jù)上述業(yè)務，作出相應的會計分錄。①3月2日借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000②3月7日借；原材料—原木217500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）32500貸：銀行存款250000③3月8日借；委托加工物資—白坯地板100000貸：原材料—原木100000④3月9日接受裝潢公司發(fā)來加工用木材時，按合同價50000元（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資—某裝潢公司”（注明物資數(shù)量），生產(chǎn)領用時作相應的附注說明。銀行存款收取裝潢公司加工定金做會計分錄；借：銀行存款3000貸：其他應付款3000⑤3月11日借：原材料—木材208440應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34560貸：應付票據(jù)234000銀行存款9000【提示】原木為初級農(nóng)產(chǎn)品，木材一般是經(jīng)過加工的，從本題業(yè)務5的稅額中，我們可以知道木材適用的增值稅稅率是17％。⑥3月12日借：委托加工物資一白坯地板14000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2380應交稅費—應交消費稅6000貸：銀行存款22380借：原材料—白坯地板114000貸：委托加工物資—白坯地板114000⑦3月13日借：待處理財產(chǎn)損溢57882.76貸：原材料—原木30000原材料—木材20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）7882.76[30000÷（1－13％）×13％＋20000×17％]⑧3月15日借：在建工程89800貸：庫存商品—漆板70000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）15300應交稅費—應交消費稅4500⑨3月16日借：銀行存款60000貸：預收賬款51282.05應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8717.95⑩3月18日借：主營業(yè)務收入20000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）－3400銀行存款23400應當申請退還多繳的消費稅20000×5％＝1000（元）⑾3月22日借：銀行存款13700貸：主營業(yè)務收入11709.4應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1990.6借：營業(yè)稅金及附加585.47貸：應交稅費—應交消費稅585.47⑿3月25日借：應收賬款5190其他應付款3000貸：主營業(yè)務收入7000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1190在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資—某裝潢公司”（注明物資數(shù)量）。⒀3月28日借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）51000借：營業(yè)稅金及附加15000貸：應交稅費—應交消費稅15000⒁3月31日借：銀行存款334500預收賬款51282.05銷售費用15000貸：主營業(yè)務收入350000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）50782.05借：營業(yè)稅金及附加17500貸：應交稅費—應交消費稅17500（2）計算當月該廠應繳納的增值稅、消費稅和應代扣代繳的消費稅。銷項稅額＝15300＋8717.95－3400＋1990.6＋1190＋51000＋50782.05＝125580.6【元）當期可抵扣的進項稅額＝32500＋34560＋2380－7882.76＋8000＝69557.24（元）當月應納增值稅＝125580.6－69557.24＝56023.36（元）當月生產(chǎn)領用白坯實木板成本＝0＋114000－12000＝102000（元）可以抵扣的消費稅＝102000÷114000×6000＝5368.42（元）應交消費稅＝4500＋585.47＋15000＋17500－5368.42＝32217.05（元）申請退還消費稅1000元應代扣代繳消費稅＝（50000＋7000）÷（1—5％）×5％＝3000（元）