- 綜合題（主觀）
題干：一、基本資料：安居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板（以下簡稱漆板），也接受委托加工實木漆飾地板。2015年2月期末：增值稅留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認(rèn)證手續(xù)。二、2015年3月末有關(guān)購銷經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）3月2日發(fā)出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷；（2）3月7日向林場購進(jìn)其自產(chǎn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000元；款項通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；（3）3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元：（4）3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元；（5）3月11日向木材公司購進(jìn)木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一張；取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）通過稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票注明：運費8000元，增值稅240元，款項用支票付清；（6）3月12日協(xié)作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經(jīng)支付。白坯實木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；（7）3月13日因材料倉庫被盜，部分庫存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；（8）3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價格為70000元（同類產(chǎn)品銷售價格為90000元）；（9）3月16日收到本月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；（10）3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問題，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進(jìn)，憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款-20000元，稅額-3400元：同時款項也退還給購貨方；（11）3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，款項收到并繳存銀行；（12）3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額1190元，余款裝潢公司尚未支付；（13）3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元，其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已繳存開戶銀行；（14）3月31日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價稅合計409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費15000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。三、經(jīng)核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。不考慮小微企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠因素。不考慮城建稅及教育費附加。
題目：計算當(dāng)月該廠應(yīng)繳納的增值稅、消費稅和應(yīng)代收代繳的消費稅。
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參考答案計算當(dāng)月該廠應(yīng)繳納的增值稅、消費稅和應(yīng)代收代繳的消費稅。
銷項稅額=15300+8717.95-3400+1700+1190+51000+50782.05=125290（元）
當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=32500+34240+2380-7882.76+8000=69237.24（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=125290-69237.24=56052.76（元）
當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用白坯實木板成本=0+114000-12000=102000（元）
可以抵扣的消費稅=102000÷114000×6000=5368.42（元）
應(yīng)交消費稅=4500+2564.1+500+15000+14935.9-5368.42=32131.58（元）
申請退還消費稅1000元
應(yīng)代收代繳消費稅=（50000+7000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
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