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簡答題
題干：設立于廣州市的甲化妝品制造公司為增值稅一般納稅人，2015年度相關生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）甲公司當年年初實際占用土地面積共計50萬平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米、廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地493000平方米。（2）甲公司當年年初固定資產(chǎn)原值共計12000萬元，其中：房產(chǎn)原值8000萬元（含公司辦的幼兒園房產(chǎn)原值200萬元），機器設備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。（3）全年簽訂化妝品銷售合同50份，記載金額共計8000萬元，實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元；甲公司附屬非獨立核算車隊當年8～12月份取得含稅運費收入22.2萬元；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款5200萬元、增值稅884萬元；當年8～12月份支付銷售貨物運費，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費20萬元、增值稅2.2萬元。國慶節(jié)前，將自產(chǎn)化妝品500套作為福利發(fā)放給本公司員工，本公司同類化妝品零售價每套117元，成本結轉(zhuǎn)無誤。全年產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（4）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元、購買企業(yè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。（5）發(fā)生財務費用220萬元，其中包含：①年初與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借款期限一年）借款合同支付的借款利息60萬元；②年初與乙企業(yè)（非金融機構）簽訂2000萬元（借款期限一年）借款合同支付的借款利息140萬元（乙企業(yè)為甲公司的關聯(lián)企業(yè)，甲公司的權益性投資為800萬元，甲公司無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則）；③因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。（6）除房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅外，發(fā)生其他管理費用400萬元，其中包括業(yè)務招待費60萬元和新產(chǎn)品研究開發(fā)費用120萬元。（7）發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。（8）本年度在冊員工500人，全年計入成本、費用中的合理實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元）、撥繳工會經(jīng)費18.4萬元（取得專用收據(jù)），實際發(fā)生職工福利費122.8萬元和職工教育經(jīng)費25.5萬元。（9）營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括非廣告性質(zhì)的贊助支出25萬元和直接向某老年福利院的捐款10萬元。（10）甲公司于3月初購置《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的安全生產(chǎn)專用設備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、增值稅款51萬元。當月投入使用，并已將按規(guī)定計提的折舊費用計入相關的成本費用中。（11）2011年度甲公司發(fā)生符合資產(chǎn)損失確認條件的實際資產(chǎn)損失500萬元因某種原因未能在當年企業(yè)所得稅前扣除，2015年經(jīng)稅務機關批準允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年～2014年應納稅所得額分別為80萬元、120萬元、150萬元和200萬元。已知：購銷合同印花稅稅率0.3‰，借款合同印花稅稅率0.05‰；城鎮(zhèn)土地使用稅適用年稅額為2元/平方米；當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；相關票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務機關認證并抵扣。
題目：計算甲公司全年應繳納的增值稅和消費稅。

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參考答案

全年應繳納增值稅和消費稅的計算：
增值稅銷項稅額=8000×17%+22.2÷（1+11%）×11%+500×0.0117÷（1+17%）×17%=1363.05（萬元）
可抵扣的進項稅額=884+2.2+51=937.2（萬元）
應納增值稅=1363.05-937.2=425.85（萬元）
應納消費稅=8000×30%+500×0.0117÷（1+17%）×30%=2401.5（萬元）。

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