- 單選題A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當(dāng)日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 800萬元。假定會計上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量,稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價值為1700萬元。2012年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是()。
- A 、2012年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為一6.25萬元
- B 、2012年遞延所得稅費(fèi)用為6.25萬元
- C 、2012年應(yīng)交所得稅為256.25萬元
- D 、2012年所得稅費(fèi)用為250萬元
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參考答案【正確答案：B】
賬面價值=1 700萬元;計稅基礎(chǔ)=1500-1 500÷20×2=1 350(萬元);累計應(yīng)納稅暫時性差異余額=1 700-1 350=350(萬元);2012年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=350×25%=87.5(萬元);2012年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=87.5-93.75=-6.25(萬元),為遞延所得稅收益,所以選項B錯誤;2012年應(yīng)交所得稅=(1 000+100-1500÷20)×25%=256.25(萬元);2012年所得稅費(fèi)用=256.25-6.25=250(萬元)。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價0.13萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.1萬元。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。下列甲公司因銷售A產(chǎn)品有關(guān)會計處理方法表述不正確的是（ ）。
- A 、因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響為84萬元
- B 、因銷售A產(chǎn)品于2011年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為36萬元
- C 、因銷售A產(chǎn)品于2011年度確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為9萬元
- D 、2012年3月3日止A產(chǎn)品銷售退回，實際退貨率為35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發(fā)生時沖減報告年度的收入
- 2 【單選題】B公司所得稅稅率為25%。B公司于2011年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）。
- A 、250萬元
- B 、0
- C 、237.5萬元
- D 、175萬元
- 3 【單選題】A公司所得稅稅率為25%，A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價值為1 200萬元，公允價值為1 300萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積100萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為1 800萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1700萬元。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。2010年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2010年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為168.75萬元
- B 、2010年遞延所得稅費(fèi)用為168.75萬元
- C 、2010年應(yīng)交所得稅為106.25萬元
- D 、2010年確認(rèn)資本公積為25萬元
- 4 【單選題】甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2012年3月10日從其擁有80%股份的子公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1760萬元，售價為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，另付運(yùn)雜費(fèi)8萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計計提折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法相同。2012年年末甲公司編制合并報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（ ）萬元。
- A 、60
- B 、195
- C 、47.5
- D 、48.75
- 5 【單選題】B公司所得稅稅率為25%。B公司于2012年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。
- A 、250
- B 、0
- C 、237.5
- D 、175
- 6 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù),2011年年末“預(yù)計負(fù)債”科目余額為500萬元,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2012年實際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元,在2012年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用,同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債,2012年稅前會計利潤為1 000萬元。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2012年有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是()。
- A 、2012年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值為700萬元
- B 、2012年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元
- C 、2012年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元
- D 、2012年應(yīng)交所得稅為400萬元
- 7 【單選題】A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當(dāng)日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 800萬元。假定會計上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量,稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。各年稅前會計利潤均為1000萬元。2011年12月31日,A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是()。
- A 、2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93.75萬元
- B 、2011年遞延所得稅收益為93.75萬元
- C 、2011年應(yīng)交所得稅為156.25萬元
- D 、2011年確認(rèn)所得稅費(fèi)用為250萬元
- 8 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計計提壞賬準(zhǔn)備1 000萬元。2011年有關(guān)所得稅的會計處理正確的有（）。
- A 、資產(chǎn)賬面價值為5 400萬元
- B 、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6 000萬元
- C 、年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為150萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為400萬元
- 9 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2012年1月1日以銀行存款9 000萬元作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司,取得了乙公司80%的股權(quán)。甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司2012年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值10 000萬元、公允價值為11 000萬元(包含一項固定資產(chǎn)評估增值1000萬元),則2012年合并報表確認(rèn)的合并商譽(yù)為()萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 10 【多選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×18年年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×18年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有（ ?。?。
- A 、遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬
- B 、所得稅費(fèi)用增加25萬
- C 、應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬
- D 、應(yīng)收賬款增加100萬
熱門試題換一換
- A公司為建造一項固定資產(chǎn)于2011年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10 000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價格為10 400萬元，每年年末支付利息，到期還本，實際利率為5%。假定不考慮發(fā)行債券的輔助費(fèi)用，建造工程于2011年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程2011年度發(fā)生的支出如下：（1）1月1日支出2 400萬元；（2）6月1日支出3 000萬元；（3）12月1日支出3 000萬元；（4）12月31日支出1 000萬元。閑置資金均用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，短期投資月收益率為0.3%。A公司2011年發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（ ）萬元。
- 2012年，甲公司銷售收入為1000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2012年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（ ）萬元。
- 計算該公司當(dāng)年可發(fā)放的股利的額度;
- 下列各項中，屬于縱向?qū)Σ咝袨榈挠校?）。
- 甲研究所與乙公司訂立的買賣合同約定：乙公司向甲研究所購買一臺具有特定性能的石墨卷材生產(chǎn)設(shè)備，總價款300萬元；乙公司應(yīng)于合同簽訂之日起3日內(nèi)向甲研究所支付100萬元預(yù)付款；甲研究所應(yīng)于2008年11月1日之前交付設(shè)備（乙公司自行提貨）；乙公司驗收設(shè)備合格后在11月10日之前付清余款200萬元。為了擔(dān)保乙公司履行付款義務(wù)，丙公司在買賣合同的最后一頁承諾：“本公司同意為乙公司承擔(dān)保證責(zé)任。”并簽字蓋章。乙公司依約向甲研究所支付了100萬元預(yù)付款。甲研究所按時生產(chǎn)出了符合約定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備，并于2008年10月30日通知乙公司提貨。乙公司未按時提貨，卻于11月12日通知甲研究所：由于本公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，已不需要該設(shè)備，特提出解除買賣合同。甲研究所與乙公司協(xié)商未果后，遂向人民法院提起訴訟。
- 利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。 （?。?/a>
- 下列各項中，屬于短期薪酬的有（）。
- B銀行關(guān)于其對A公司獲得的100萬元賠償款享有優(yōu)先受償權(quán)的主張是否成立？并說明理由。
- 企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（ ）
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