- 單選題A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 800萬元。假定會計上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量,稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。各年稅前會計利潤均為1000萬元。2011年12月31日,A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是()。
- A 、2011年年末“遞延所得稅負債”余額為93.75萬元
- B 、2011年遞延所得稅收益為93.75萬元
- C 、2011年應(yīng)交所得稅為156.25萬元
- D 、2011年確認所得稅費用為250萬元
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參考答案【正確答案：B】
賬面價值=1 800萬元;計稅基礎(chǔ)=1500-1 500÷20=1 425(萬元);應(yīng)納稅暫時性差異=1 800-1 425=375(萬元);2011年年末“遞延所得稅負債”余額=375×25%=93.75(萬元);2011年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=93.75萬元;2011年年末確認遞延所得稅費用=93.75(萬元);2011年應(yīng)交所得稅=[1 000-(1 800-1 500)-1 500÷20]×25%=156.25(萬元),2011年所得稅費用=156.25+93.75=250(萬元)。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】B公司所得稅稅率為25%。B公司于2011年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2011年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（ ）。
- A 、250萬元
- B 、0
- C 、237.5萬元
- D 、175萬元
- 2 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2010年年末“預(yù)計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2011年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2011年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債，2011年稅前會計利潤為1 000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2011年有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是（ ）。
- A 、2011年年末預(yù)計負債賬面價值為700萬元
- B 、2011年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元
- C 、2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元
- D 、2011年應(yīng)交所得稅為400萬元
- 3 【單選題】A公司所得稅稅率為25%，A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價值為1 200萬元，公允價值為1 300萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積100萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為1 800萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1700萬元。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。2010年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2010年末“遞延所得稅負債”余額為168.75萬元
- B 、2010年遞延所得稅費用為168.75萬元
- C 、2010年應(yīng)交所得稅為106.25萬元
- D 、2010年確認資本公積為25萬元
- 4 【單選題】 A公司所得稅稅率為25%，A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價值為1 200萬元，公允價值為1 300萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積100萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為1 800萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1700萬元。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 2011年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為－6.25萬元
- B 、2011年遞延所得稅費用為6.25萬元
- C 、2011年應(yīng)交所得稅為256.25萬元
- D 、2011年所得稅費用為250萬元
- 5 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù),2011年年末“預(yù)計負債”科目余額為500萬元,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2012年實際發(fā)生保修費用400萬元,在2012年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用,同時確認為預(yù)計負債,2012年稅前會計利潤為1 000萬元。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2012年有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是()。
- A 、2012年年末預(yù)計負債賬面價值為700萬元
- B 、2012年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元
- C 、2012年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元
- D 、2012年應(yīng)交所得稅為400萬元
- 6 【單選題】A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 800萬元。假定會計上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量,稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價值為1700萬元。2012年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是()。
- A 、2012年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為一6.25萬元
- B 、2012年遞延所得稅費用為6.25萬元
- C 、2012年應(yīng)交所得稅為256.25萬元
- D 、2012年所得稅費用為250萬元
- 7 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準備。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1 000萬元。2011年有關(guān)所得稅的會計處理正確的有（）。
- A 、資產(chǎn)賬面價值為5 400萬元
- B 、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6 000萬元
- C 、年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為150萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為400萬元
- 8 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2012年1月1日以銀行存款9 000萬元作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司,取得了乙公司80%的股權(quán)。甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司2012年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值10 000萬元、公允價值為11 000萬元(包含一項固定資產(chǎn)評估增值1000萬元),則2012年合并報表確認的合并商譽為()萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 9 【簡答題】 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報20×8年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項： ?。?）編制甲公司20×8年與所得稅相關(guān)的會計分錄。
- 10 【多選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×18年年度財務(wù)報表批準報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2×18年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有（ ?。?。
- A 、遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬
- B 、所得稅費用增加25萬
- C 、應(yīng)交稅費增加25萬
- D 、應(yīng)收賬款增加100萬
熱門試題換一換
- 民間非營利組織的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負債后的差額，按照是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（ ）
- 公司因其章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)或者因股東會議決議而解散的，應(yīng)當成立清算組，成立清算組的日期是（ ）。
- 提前償還債券所支付的價格通常高于債券的面值，且支付的價格因到期日的臨近而逐漸上升。 （ ）
- 關(guān)于價格特別干預(yù)制度，下列說法不正確的是（ ）。
- 編制有關(guān)寫字樓裝修及完工的會計分錄。
- 編制甲公司2012年年末與合并報表有關(guān)的抵銷、調(diào)整分錄。
- 某企業(yè)2009年10月某種原材料費用的實際數(shù)是4620元,而其計劃數(shù)是4000元。實際比計劃增加620元。由于原材料費用是由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價三個因素的乘積組成,計劃產(chǎn)量是100件,實際產(chǎn)量是110件,單位產(chǎn)品計劃材料消耗量是8千克,實際消耗量是7千克,材料計劃單價為5元/千克,實際單價為6元/千克,企業(yè)用差額分析法按照產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價的順序進行分析,則下列說法正確的是()。
- 計算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益。
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