- 單選題B公司所得稅稅率為25%。B公司于2012年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬元。則2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。
- A 、250
- B 、0
- C 、237.5
- D 、175
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參考答案【正確答案：A】
選項(xiàng)A符合題意：投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20×6=700(萬元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，因此，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1 000×25%=250(萬元)。
選項(xiàng)BCD不符合題意。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】B公司所得稅稅率為25%。B公司于2011年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬元。則2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）。
- A 、250萬元
- B 、0
- C 、237.5萬元
- D 、175萬元
- 2 【單選題】A公司所得稅稅率為25%，A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價(jià)值為1 200萬元，公允價(jià)值為1 300萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積100萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價(jià)值為1 800萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元。各年稅前會計(jì)利潤均為1 000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。2010年12月31日有關(guān)所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2010年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為168.75萬元
- B 、2010年遞延所得稅費(fèi)用為168.75萬元
- C 、2010年應(yīng)交所得稅為106.25萬元
- D 、2010年確認(rèn)資本公積為25萬元
- 3 【單選題】 A公司所得稅稅率為25%，A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價(jià)值為1 200萬元，公允價(jià)值為1 300萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積100萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價(jià)值為1 800萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元。各年稅前會計(jì)利潤均為1 000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 2011年12月31日有關(guān)所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2011年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為－6.25萬元
- B 、2011年遞延所得稅費(fèi)用為6.25萬元
- C 、2011年應(yīng)交所得稅為256.25萬元
- D 、2011年所得稅費(fèi)用為250萬元
- 4 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2011年1月1 日 以銀行存款9000萬元作為合并對價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司80%的股權(quán)。甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司2011年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11 000萬元，則2011年合并報(bào)表確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ ）萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 5 【單選題】A公司所得稅稅率為25%,采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當(dāng)日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為1 800萬元。假定會計(jì)上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。各年稅前會計(jì)利潤均為1000萬元。2011年12月31日,A公司有關(guān)所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是()。
- A 、2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93.75萬元
- B 、2011年遞延所得稅收益為93.75萬元
- C 、2011年應(yīng)交所得稅為156.25萬元
- D 、2011年確認(rèn)所得稅費(fèi)用為250萬元
- 6 【單選題】A公司所得稅稅率為25%,采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當(dāng)日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為1 800萬元。假定會計(jì)上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元。2012年12月31日有關(guān)所得稅的會計(jì)處理表述不正確的是()。
- A 、2012年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為一6.25萬元
- B 、2012年遞延所得稅費(fèi)用為6.25萬元
- C 、2012年應(yīng)交所得稅為256.25萬元
- D 、2012年所得稅費(fèi)用為250萬元
- 7 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計(jì)利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 000萬元。2011年有關(guān)所得稅的會計(jì)處理正確的有（）。
- A 、資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 400萬元
- B 、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬元
- C 、年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為150萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為400萬元
- 8 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2012年1月1日以銀行存款9 000萬元作為合并對價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司,取得了乙公司80%的股權(quán)。甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司2012年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值10 000萬元、公允價(jià)值為11 000萬元(包含一項(xiàng)固定資產(chǎn)評估增值1000萬元),則2012年合并報(bào)表確認(rèn)的合并商譽(yù)為()萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 9 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司,銷售成本為每件3萬元,售價(jià)為每件4萬元。子公司購進(jìn)后,向集團(tuán)外銷售50件,取得收入250萬元,其余50件形成存貨,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵銷分錄的表述中不正確的是()。
- A 、抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元
- B 、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
- C 、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元
- D 、合并利潤中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬元
- 10 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為1%,2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元,稅法規(guī)定,計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。2011年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是()。
- A 、借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15
貸:資產(chǎn)減值損失 15
借:遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
貸:所得稅費(fèi)用 3.75 - B 、借:壞賬準(zhǔn)備 15
貸:資產(chǎn)減值損失 15
借:遞延所得稅負(fù)債 15
貸:所得稅費(fèi)用 15 - C 、借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15
貸:資產(chǎn)減值損失 15
借:所得稅費(fèi)用 3.75
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 - D 、不作抵銷處理
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- 全國人大每年審批通過的年度預(yù)算和年度計(jì)劃，不具有與其他法律相同的效力。（ ）
- 一般納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（ ）。
- A公司為國內(nèi)外貿(mào)自營出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷售收入的40%以歐元結(jié)算，60%以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機(jī)器設(shè)備等85%以上在國內(nèi)采購并以人民幣計(jì)價(jià)，其余部分以歐元計(jì)價(jià)。A公司取得外幣營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接兌換為人民幣存款，且A公司對歐元、美元波動產(chǎn)生的外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值。不考慮其他因素，則A公司應(yīng)采用的記賬本位幣為（）。
- 該企業(yè)2012年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額;
- 作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化與股東財(cái)富最大化相比,其優(yōu)點(diǎn)是（）。
- 下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有( )。
- 計(jì)算甲公司對A公司長期股權(quán)投資在2013年1月1日的賬面余額；
- 根據(jù)上述資料，判斷甲公司會計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計(jì)差錯的會計(jì)分錄（有關(guān)會計(jì)差錯涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會計(jì)分錄）。
- 總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。（）
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