- 單選題
題干：甲公司系增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,存貨按實際取得成本入賬,2011年6月初“應(yīng)交稅費一未交增值稅”科目貸方余額20萬元,2011年6月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料,該批材料采購成本400萬元,采購時支付增值稅進項稅額68萬元,領(lǐng)用時該批材料計稅價格為600萬元。(2)購進一臺不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元,增值稅進項稅額為170萬元,款項全部付清。(3)以一批自產(chǎn)的產(chǎn)成品對外投資,該批產(chǎn)成品成本為3000萬元,市場價格為5000萬元(不含增值稅)。(4)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅700萬元,其中,20萬元為繳納上月未交增值稅。
題目：甲公司6月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的多交或未交的增值稅金額為()。 - A 、88萬元
- B 、748萬元
- C 、68萬元
- D 、680萬元
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參考答案【正確答案：C】
(1)屬于增值稅不予抵扣項目且所得稅法規(guī)定不計稅：借：在建工程468貸：原材料400應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)68
(2)固定資產(chǎn)進項稅額準(zhǔn)予抵扣：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)170貸：銀行存款1 170
(3)對外投資應(yīng)視同銷售：借：長期股權(quán)投資5 850貸：主營業(yè)務(wù)收入5 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850借：主營業(yè)務(wù)成本3 000貸：庫存商品3 000
(4)繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)680應(yīng)交稅費一未交增值稅20貸：銀行存款7006月應(yīng)繳納增值稅=850-(170-68)=748(萬元)6月已繳增值稅=700-20=680(萬元)所以，6月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的未繳增值稅金額=748-680=68(萬元)。
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