- 單選題（三）某公司為增值稅一般納稅人，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。本月進口工業(yè)原料10噸，每噸價格1000美元，貨到當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.0元人民幣，另用人民幣支付進口關(guān)稅為10500元人民幣，支付進口增值稅稅額13685元人民幣，截止月末貨款尚未支付，月末即期匯率為1美元=6.95元人民幣，該企業(yè)按月計算匯兌損益。該企業(yè)因此計入財務(wù)費用的匯兌損益為（ ）元人民幣。
- A 、損失500
- B 、收益4025
- C 、收益500
- D 、損失4025
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參考答案【正確答案：C】
匯率下降，應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=1000×10×（7.0-6.95）=500（元人民幣）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】A公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該公司2 011年4月30日“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為200萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。(1)A公司于2011年5月1日對同一集團內(nèi)某子公司B公司進行了控股合并，為進行該項公司合并，A公司以生產(chǎn)用原材料和庫存商品一批作為取得母公司持有B公司80%股權(quán)的合并對價。該原材料實際成本為35萬元，公允價值為40萬元，該商品實際成本為80萬元，公允價值為100萬元。合并日B公司所有者權(quán)益相對于集團最終控制方而言的賬面價值為300萬元。(2)A公司和乙公司的原股東不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2011年5月1日將一批原材料和庫存商品轉(zhuǎn)讓給丙公司，作為取得丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)的合并對價。該原材料實際成本為400萬元，公允價值為500萬元，該商品實際成本為800萬元，公允價值為1 000萬元。為進行投資發(fā)生律師咨詢費等5萬元，已用銀行存款支付。股權(quán)轉(zhuǎn)讓日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為300萬元。經(jīng)確認(rèn)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為400萬元。(3)為建造某生產(chǎn)設(shè)備，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為50萬元，原進項稅額為8.50萬元。(4)因管理不善造成部分原材料毀損，其實際成本為75萬元，原進項稅額12.75萬元。(5)已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的原材料，其實際成本為50萬元，原進項稅額8.5萬元。(6)因管理不善造成部分庫存商品被盜，其實際成本為370萬元，其中所耗原材料成本為200萬元。(7)A公司以原材料與辛公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入辛公司持有甲公司的長期股權(quán)投資，存貨賬面實際成本為2 000萬元，公允價值為3 000萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。(8)A公司以庫存商品（應(yīng)稅消費品）抵償所欠B公司貨款260萬元，庫存商品賬面實際成本為180萬元，公允價值為200萬元，消費稅稅率為10%。(9)A公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓，產(chǎn)品成本為570萬元，計稅價格（售價）為600萬元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。(10)A公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品300件用于發(fā)放給300名職工作為福利，每人一件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品成本為1萬元，計稅價格（售價）每件產(chǎn)品為2萬元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。其中生產(chǎn)工人為200人，車間管理人員60人，總部管理人員40人。(11)A公司購人原材料，取得增值稅專用發(fā)票，其確認(rèn)價值為2 000萬元，進項稅額為340萬元，另支付運費3萬元，其中可以抵扣的增值稅為0.17萬元。全部貸款已經(jīng)支付。(12)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為5 000萬元（不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。產(chǎn)品成本為4 000萬元。(13)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6 000萬元，增值稅額為1 020萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。(14)本月交納增值稅90萬元。要求：編制A公司的有關(guān)會計分錄。(不考慮所得稅因素)
- 2 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年6月30日因自然災(zāi)害使甲公司一棟辦公樓提前報廢，該辦公樓賬面原值為600 000元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。截至報廢日辦公樓已使用2.5年，報廢時發(fā)生清理費用5 400元，取得殘值收入8 000元。不考慮其他因素，則該辦公樓報廢時對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響為()。
- A 、-177 000元
- B 、-175 640元
- C 、-180 000元
- D 、-177 400元
- 3 【綜合題（主觀）】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，營業(yè)稅稅率為5%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。(1)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價款為100萬元，安裝時領(lǐng)用本企業(yè)應(yīng)稅消費品一批，該批產(chǎn)品的成本為5萬元，公允價值(計稅價格)為10萬元。設(shè)備價款已經(jīng)支付。(2)委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品，非金銀首飾)，發(fā)出原材料成本為40萬元，加工費為10萬元，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費等已經(jīng)支付，受托單位無同類應(yīng)稅消費品。該委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。(3)將一批原材料和應(yīng)稅消費品轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得乙公司持有的丙公司60%的股權(quán)。該原材料實際成本為200萬元，公允價值為250萬元，該應(yīng)稅消費品實際成本為400萬元，公允價值(計稅價格)為500萬元。股權(quán)受讓日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為3 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 000萬元。假定甲公司和丙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)期末進行財產(chǎn)清查時，盤虧一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，購入原材料時負(fù)擔(dān)的增值稅額為1．7萬元。經(jīng)核實，屬于管理不善造成的被盜損失，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償0．5萬元。要求(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購人生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅進項稅額是否允許抵扣，判斷領(lǐng)用的應(yīng)稅消費品是否應(yīng)繳納消費稅，并說明判斷依據(jù)，編制相關(guān)會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司在收回委托加工的物資時，對于對方代收代繳的消費稅，是否允許抵扣，并說明判斷依據(jù)，編制相關(guān)會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，分析甲公司取得丙公司控股權(quán)的購買成本，并說明判斷依據(jù)，編制相關(guān)會計分錄。(4)根據(jù)資料(4)，判斷該批盤虧的原材料的進項稅額是否允許抵扣，并說明判斷依據(jù)，編制相關(guān)會計分錄。
- 4 【多選題】（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有以下業(yè)務(wù)： （1）2010年4月1日，甲公司與庚公司簽訂一項固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2010年5月開工，預(yù)計2012年3月完工。甲公司2010年實際發(fā)生成本216萬元，至2011年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因價格上漲等原因2011年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。 （2）甲公司與丙企業(yè)簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年11月5日按照合同向丙企業(yè)銷售某產(chǎn)品10臺，單價為3萬元，每臺增值稅稅額0.51萬元，單位銷售成本為2.5萬元。甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時收回10臺同類舊商品作為庫存商品核算并已入庫，每件回收價為0.2萬元（不考慮回收舊商品的增值稅）。 （3）2011年12月1日與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售其所生產(chǎn)的設(shè)備一臺。合同約定設(shè)備售價100萬元（不含增值稅）。甲公司2011年12月10日收到乙公司預(yù)付款117萬元，2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票。 （4）甲公司為融資于2011年12月1日與戊公司簽訂合同，向戊公司銷售自用管理設(shè)備一臺，銷售價格為800萬元。同時雙方又約定，甲公司于2012年11月30日以860萬元將所售該設(shè)備購回。甲公司該設(shè)備賬面價值為650萬元。同日，甲公司發(fā)出該設(shè)備并收到戊公司支付的800萬元款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。 （5）2011年12月5日，甲公司向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為100萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為75萬元，丁公司已于12月10日付款。 （6）2011年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取貨款1250萬元及其增值稅稅額212.5萬元，余款分3次于每年12月31日等額收取，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591.25萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，實際年利率為6%。增值稅納稅義務(wù)在收款時發(fā)生。 （7）2011年12月，甲公司為促銷B產(chǎn)品規(guī)定購買B產(chǎn)品滿100元（含增值稅）贈送10個積分，一個積分等于1元，積分可在1年內(nèi)兌換商品。當(dāng)月滿足授予積分條件的B產(chǎn)品營業(yè)額為234萬元，共授予積分23.4萬分（不考慮增值稅），假設(shè)當(dāng)月沒有積分兌換。甲公司以下業(yè)務(wù)處理正確的有（ ）。
- A 、在2011年12月10日收到乙公司付款時確認(rèn)商品銷售收入100萬元
- B 、在2012年1月20日向乙公司發(fā)貨時確認(rèn)商品銷售收入100萬元
- C 、與丙企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)使甲公司2011年利潤表中營業(yè)利潤增加3萬元
- D 、與丙企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)使甲公司2011年利潤表中營業(yè)利潤增加5萬元
- E 、對丁公司的銷售使得甲公司2011年利潤表中營業(yè)利潤增加23萬元
- 5 【綜合題（主觀）】某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。 (1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。 (2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。 (3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。 （說明：假設(shè)進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%） 要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅 (2)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。 (3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。 (4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費稅。 (5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。
- 6 【單選題】某舊機動車交易公司（增值稅一般納稅人）2012年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2012年3月該舊機動車交易公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
- A 、9.23
- B 、9.29
- C 、18.58
- D 、70.18
- 7 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2011年3月31日進行改良，11月份完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為50萬元（不含稅），發(fā)生其他相關(guān)支出共計32萬元。估計能使甲設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2011年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2011年11月份改良后該生產(chǎn)線的價值為（?。?。
- A 、158萬元
- B 、149.5萬元
- C 、150萬元
- D 、232萬元
- 8 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： （1）甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品與乙公司原股東丙公司進行交換，換取乙公司20%的股權(quán)。甲公司取得乙公司20%股權(quán)后，對乙公司具有重大影響。取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額為400萬元。 （2）甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項35萬元。 （3）甲公司領(lǐng)用賬面價值為28萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。 （4）甲公司將賬面價值為12萬元、市場價格為15萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司2009年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是（?。?/span>
- A 、90萬元
- B 、105萬元
- C 、120萬元
- D 、137萬元
- 9 【單選題】某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2014年3月收購舊機動車50輛,支付收購款350萬元;銷售舊機動車60輛,取得含稅銷售收入480萬元,同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù),取得收入3萬元。2014年3月該舊機動車交易公司應(yīng)繳納增值稅()萬元。
- A 、9.23
- B 、9.29
- C 、18.58
- D 、70.18
- 10 【單選題】某舊機動車交易公司（增值稅一般納稅人）2019年11月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。當(dāng)月該舊機動車交易公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
- A 、9.23
- B 、9.38
- C 、18.58
- D 、70.18
熱門試題換一換
- 正保公司2011年度歸屬于普通股股東的凈利潤為40 000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為100 000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有： (1)股份期權(quán)12 000萬份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起五年后的可行權(quán)日以8元的行權(quán)價格購買1股本公司新發(fā)行股票的權(quán)利。 (2)按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券630 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為3%，按債券面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價格為每股12.5元。 (3)按面值發(fā)行的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券1 100 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為1.4%，按債券面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。當(dāng)期普通股平均市場價格為12元，年度內(nèi)沒有期權(quán)被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆。 要求： (1)計算正保公司2011年基本每股收益； (2)計算正保公司2011年稀釋每股收益。
- 在破產(chǎn)程序中,債權(quán)人會議主席由人民法院指定產(chǎn)生,而不是由債權(quán)人會議選舉產(chǎn)生。()
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- 計算準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
- 如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。
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- 下列各項中，屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系要素的有（ ）。
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