- 客觀案例題
題干：甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其“研發(fā)支出一資本化支出”的余額50萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2014年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺(tái)，公司按銷售160臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬(wàn)元，并按銷售160臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實(shí)際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。（3）3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬(wàn)元對(duì)丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費(fèi)15萬(wàn)元，對(duì)丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，丙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款400萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值，同時(shí)向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。（5）1月1日，董事會(huì)決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為776萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為960萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬(wàn)元，按月收取；2015年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為1000萬(wàn)元。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
題目：甲公司在對(duì)2015年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。 - A 、106.25
- B 、71.00
- C 、43.25
- D 、58.50
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參考答案【正確答案：A】
“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減額=18.75（事項(xiàng)1）+68（事項(xiàng)2）+19.5（事項(xiàng)2）=106.25（萬(wàn)元）
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- A 、320
- B 、138
- C 、288
- D 、170
- 2 【不定項(xiàng)】甲公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額()萬(wàn)元。
- A 、140.25
- B 、105
- C 、43.25
- D 、92.5
- 3 【不定項(xiàng)】甲公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)在原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加()。
- A 、“遞延所得稅負(fù)債”64.8萬(wàn)元
- B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”8萬(wàn)元
- C 、“遞延所得稅負(fù)債”72.3萬(wàn)元
- D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20.5萬(wàn)元
- 4 【客觀案例題】甲公司在對(duì)2015年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
- A 、470
- B 、288
- C 、438
- D 、320
- 5 【客觀案例題】甲公司在對(duì)2015年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（ ）。
- A 、“遞延所得稅負(fù)債”64.8萬(wàn)元
- B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”8萬(wàn)元
- C 、“遞延所得稅負(fù)債”72.3萬(wàn)元
- D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20.5萬(wàn)元
- 6 【客觀案例題】甲公司在對(duì)2015年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
- A 、344.13
- B 、422.25
- C 、406.13
- D 、408.38
- 7 【客觀案例題】甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
- A 、420
- B 、480
- C 、640
- D 、720
- 8 【客觀案例題】甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2013年12月31日利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
- A 、-344.75
- B 、-439.25
- C 、-431.25
- D 、-575
- 9 【客觀案例題】甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（ ）。
- A 、“遞延所得稅負(fù)債”162萬(wàn)元
- B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”75.9萬(wàn)元
- C 、“遞延所得稅負(fù)債”211.5萬(wàn)元
- D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬(wàn)元
- 10 【客觀案例題】甲公司在對(duì)2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額（ ）萬(wàn)元。
- A 、305.325
- B 、181.250
- C 、388.125
- D 、284.750
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- 企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，主要有（ ）。
- 這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納增值稅？應(yīng)如何開具發(fā)票？
- 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，直接引起資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加的有（）。
- 某居民企業(yè)2015年12月31日歸還其關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款1200萬(wàn)元，另一次性支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元，銀行同期同類貸款年利率為5.8%，該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方均為非金融企業(yè)；假設(shè)借款利息支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
- 商城8月份應(yīng)繳納的增值稅（?。┤f(wàn)元。
- 行政機(jī)關(guān)作出行政處罰決定時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守過(guò)罰相當(dāng)原則，過(guò)罰相當(dāng)原則的具體內(nèi)容包括（ ?。?/a>
- 甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（ ?。┰?件。
- 2x19年度，甲公司因持有乙公司的股份，而確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬(wàn)元。
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