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不定項(xiàng)
題干：甲公司為上市公司,增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%;采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用所得稅稅率為25%;按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元.2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年1月10日編制完成,批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日。2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年3月25日結(jié)束。甲公司2011年1月1日至4月20日,發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):(1)1月31日,公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)研發(fā)已失敗,但其“研發(fā)支出(費(fèi)用化支出)”的余額50萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。(2)2月20日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),公司2010年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬元,按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2010年12月31日,公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺(tái),收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺(tái),公司按銷售160臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額272萬元,并按銷售160臺(tái)確認(rèn)銷售收入,結(jié)算手續(xù)費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬元;至審計(jì)日,公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2010年12月31日,公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法規(guī)定,公司應(yīng)按實(shí)際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。(3)3月1日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是:甲公司于2010年1月1日以600萬元對(duì)丙公司投資,占丙公司股權(quán)份額的5%,另支付稅費(fèi)15萬元,對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無重大影響,且無公開交易市場(chǎng)價(jià)格,公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,采用權(quán)益法核算,當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7500萬元(與賬面價(jià)值相等)。2010年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利20萬元,丙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有,甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)3月2日,甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股,實(shí)際支付價(jià)款400萬元(含交易費(fèi)用);3月20日將回購的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工,獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值,同時(shí)向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。(5)3月8日,董事會(huì)決定自2011年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2010年1月20日投入使用并對(duì)外出租,入賬時(shí)初始成本為776萬元,市場(chǎng)售價(jià)為960萬元;預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定相同;年租金為72萬元,按月收取;2011年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為1000萬元。(6)3月10日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定下列處理有誤:2010年9月,因市場(chǎng)供求發(fā)生變化,甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合,決定從2011年1月1日起,將以職工自愿方式,辭退其原某生產(chǎn)車間的職工,并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通,達(dá)成一致意見,并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì),10人接受的概率為10%,12人接受的概率為30%,15人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法,預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元,2010年對(duì)該事項(xiàng)的處理是:借:制造費(fèi)用150貸:預(yù)計(jì)負(fù)債150期末,該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本(相關(guān)產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售)。假定稅法處理與會(huì)計(jì)一致。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
題目：甲公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額()萬元。
A 、140.25
B 、105
C 、43.25
D 、92.5