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客觀案例題
題干：甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年度的財務(wù)報告于2014年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2014年4月20日。2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年3月25日結(jié)束。甲公司2014年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：（1）1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。（2）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2013年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5%0支付手續(xù)費。至2013年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項稅額，并結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2013年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（3）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2013年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價1200萬元，于2013年10月1日開工，至2014年3月31日完工交貨。至2013年12月31日，該合同累計發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款360萬元，實際收到貨款702萬元。2013年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。在審計時，注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（4）3月8日，董事會決定自2014年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2013年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收??；2014年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。（5）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。
題目：甲公司在對2014年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)在原已編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（）。
A 、“遞延所得稅負(fù)債”162萬元
B 、“遞延所得稅資產(chǎn)”75.9萬元
C 、“遞延所得稅負(fù)債”211.5萬元
D 、“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元

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參考答案

【正確答案：D】

根據(jù)事項（2）和（3）的調(diào)整分錄可知，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)增加的金額=20（萬元）。

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