- 單選題 A公司所得稅稅率為25%，A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價值為1 200萬元，公允價值為1 300萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積100萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為1 800萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1700萬元。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。 2011年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為－6.25萬元
- B 、2011年遞延所得稅費用為6.25萬元
- C 、2011年應(yīng)交所得稅為256.25萬元
- D 、2011年所得稅費用為250萬元
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參考答案【正確答案：B】
賬面價值＝1 700萬元；計稅基礎(chǔ)＝1 500－1 500÷20×6＝1 050（萬元）；累計應(yīng)納稅暫時性差異余額＝1 700－1 050＝650（萬元）；2011年末“遞延所得稅負債”余額＝650×25%＝162.5（萬元）；2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝162.5－168.75＝－6.25（萬元），為遞延所得稅收益，所以選項B錯誤；
2011年應(yīng)交所得稅＝（1 000＋100－1500÷20）×25%＝256.25（萬元）；或：[1 000－（650－675）]×25%＝256.25（萬元）；2011年所得稅費用＝256.25－6.25＝250（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】B公司所得稅稅率為25%。B公司于2011年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2011年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（ ）。
- A 、250萬元
- B 、0
- C 、237.5萬元
- D 、175萬元
- 2 【單選題】A公司所得稅稅率為25%，A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價值為1 200萬元，公允價值為1 300萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積100萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為1 800萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1700萬元。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。2010年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是（ ）。
- A 、2010年末“遞延所得稅負債”余額為168.75萬元
- B 、2010年遞延所得稅費用為168.75萬元
- C 、2010年應(yīng)交所得稅為106.25萬元
- D 、2010年確認資本公積為25萬元
- 3 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2011年1月1 日 以銀行存款9000萬元作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司80%的股權(quán)。甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司2011年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值與公允價值均為11 000萬元，則2011年合并報表確認的合并商譽為（ ）萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 4 【單選題】B公司所得稅稅率為25%。B公司于2012年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2012年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。
- A 、250
- B 、0
- C 、237.5
- D 、175
- 5 【單選題】A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 800萬元。假定會計上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量,稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。各年稅前會計利潤均為1000萬元。2011年12月31日,A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是()。
- A 、2011年年末“遞延所得稅負債”余額為93.75萬元
- B 、2011年遞延所得稅收益為93.75萬元
- C 、2011年應(yīng)交所得稅為156.25萬元
- D 、2011年確認所得稅費用為250萬元
- 6 【單選題】A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當日用于對外出租,該房屋的成本為1 500萬元,預計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為1 800萬元。假定會計上對此投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量,稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零,折舊年限為20年;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價值為1700萬元。2012年12月31日有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是()。
- A 、2012年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為一6.25萬元
- B 、2012年遞延所得稅費用為6.25萬元
- C 、2012年應(yīng)交所得稅為256.25萬元
- D 、2012年所得稅費用為250萬元
- 7 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準備。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1 000萬元。2011年有關(guān)所得稅的會計處理正確的有（）。
- A 、資產(chǎn)賬面價值為5 400萬元
- B 、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6 000萬元
- C 、年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為150萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為400萬元
- 8 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2012年1月1日以銀行存款9 000萬元作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司,取得了乙公司80%的股權(quán)。甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司2012年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值10 000萬元、公允價值為11 000萬元(包含一項固定資產(chǎn)評估增值1000萬元),則2012年合并報表確認的合并商譽為()萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 9 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司,銷售成本為每件3萬元,售價為每件4萬元。子公司購進后,向集團外銷售50件,取得收入250萬元,其余50件形成存貨,未計提存貨跌價準備。母公司編制合并財務(wù)報表相關(guān)抵銷分錄的表述中不正確的是()。
- A 、抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元
- B 、合并資產(chǎn)負債中確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
- C 、合并資產(chǎn)負債中確認遞延所得稅負債12.5萬元
- D 、合并利潤中確認遞延所得稅收益12.5萬元
- 10 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提比例為1%,2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元,稅法規(guī)定,計提的減值準備不得稅前扣除。2011年就該項內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是()。
- A 、借:應(yīng)收賬款——壞賬準備 15
貸:資產(chǎn)減值損失 15
借:遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
貸:所得稅費用 3.75 - B 、借:壞賬準備 15
貸:資產(chǎn)減值損失 15
借:遞延所得稅負債 15
貸:所得稅費用 15 - C 、借:應(yīng)收賬款——壞賬準備 15
貸:資產(chǎn)減值損失 15
借:所得稅費用 3.75
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 - D 、不作抵銷處理
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