- 綜合題（主觀）
題干：某居民企業(yè)2018年度取得主營業(yè)務收入48000萬元、其他業(yè)務收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本25000萬元、其他業(yè)務成本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、稅金及附加4000萬元，管理費用3000萬元，銷售費用10000萬元，財務費用1000萬元，實現(xiàn)年度利潤總額6000萬元，當年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務如下：（1）廣告費支出8000萬元。（2）業(yè)務招待費支出350萬元。（3）實發(fā)工資總額6000萬元，撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費900萬元，職工教育經(jīng)費160萬元。（4）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用2000萬元。（5）計提資產(chǎn)減值損失準備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準備金未經(jīng)稅務機關(guān)核定。（6）該企業(yè)取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個月后賣出。（7）獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元，已取得財政部門正式文件，支出400萬元。（8）向民政部門捐款800萬元用于救助貧困兒童。已知：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。該居民企業(yè)銷售手機。
題目：計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。
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參考答案①工會經(jīng)費稅前扣除限額=6000×2%=120（萬元）＜實際撥繳金額150萬元，應調(diào)增應納稅所得額=150-120=30（萬元）。
②職工福利費稅前扣除限額=6000×14%=840（萬元）＜實際發(fā)生金額900萬元，應調(diào)增應納稅所得額=900-840=60（萬元）。
③職工教育經(jīng)費扣除限額=6000×8%=480（萬元）>實際發(fā)生金額160萬元，不需要調(diào)整應納稅所得額。
④工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費合計應調(diào)增應納稅所得額=30+60=90（萬元）。
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